陳瑞華
法學(xué)教授
北京大學(xué)法學(xué)院
作者：陳瑞華
來源：政法論壇2023年第1期
發(fā)布時間：2023-02-16 17:41:12
摘要：我國檢察機(jī)關(guān)在合規(guī)改革中確立了專項合規(guī)整改的基本思路。相對于全面合規(guī)計劃而言，專項合規(guī)計劃是針對犯罪所暴露出的特定合規(guī)風(fēng)險，以預(yù)防相同或類似犯罪再次發(fā)生為目標(biāo)，涉案企業(yè)所建立的專門性合規(guī)管理體系。確立專項合規(guī)計劃的合規(guī)建設(shè)思路，有助于涉案企業(yè)實現(xiàn)有效合規(guī)整改的目標(biāo)，實現(xiàn)合規(guī)資源的合理配置，貫徹相稱性原則，發(fā)揮專項合規(guī)管理的比較優(yōu)勢。從制度構(gòu)成上看，任何一種專項合規(guī)計劃，都同時包含著基礎(chǔ)性合規(guī)管理要素和專門性合規(guī)管理要素兩個部分。專項合規(guī)計劃的有效實施，有賴于上述兩種合規(guī)要素的有機(jī)銜接和相互融合。在督促企業(yè)成功實施某一專項合規(guī)計劃的基礎(chǔ)上，檢察機(jī)關(guān)通過激活行刑銜接機(jī)制，引入合規(guī)激勵要素，推動企業(yè)增設(shè)其他必要的專項合規(guī)計劃，逐步實現(xiàn)對合規(guī)風(fēng)險的全面防控。
關(guān)鍵詞：企業(yè)合規(guī)整改 專項合規(guī)計劃 全面合規(guī)計劃 合規(guī)風(fēng)險 基礎(chǔ)性合規(guī)管理要素 專門性合規(guī)管理要素
引言
隨著合規(guī)管理制度逐步在我國得到推行和發(fā)展，有關(guān)企業(yè)建立何種類型的合規(guī)管理體系的問題，引起了社會各界的討論。目前，在企業(yè)合規(guī)建設(shè)領(lǐng)域，存在著“全面合規(guī)體系說”與“專項合規(guī)體系說”的爭論。所謂“全面合規(guī)體系說”，實際是一種“以管理為導(dǎo)向”的合規(guī)建設(shè)思路，強(qiáng)調(diào)遵循“保證企業(yè)依法依規(guī)經(jīng)營”的理念，先通過梳理國家法律、法規(guī)、政策、國際法律文件、企業(yè)規(guī)章制度乃至行業(yè)慣例、職業(yè)倫理等規(guī)范，確定企業(yè)的“合規(guī)義務(wù)”，再來識別和評估企業(yè)的合規(guī)風(fēng)險，并據(jù)此建立旨在預(yù)防企業(yè)違法違規(guī)行為的管理體系。而所謂“專項合規(guī)體系說”，則是一種“以合規(guī)風(fēng)險為基礎(chǔ)”的合規(guī)理念，強(qiáng)調(diào)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點、業(yè)務(wù)范圍、違法違規(guī)事件等因素，識別和評估企業(yè)發(fā)生違法違規(guī)的現(xiàn)實可能性，并據(jù)此確定企業(yè)的具體合規(guī)領(lǐng)域，建立有針對性的專門化合規(guī)管理體系。
中興公司的首席法務(wù)官申楠就曾對這兩種合規(guī)思路作出過非常形象的評析。在他看來，中興公司在合規(guī)建設(shè)初期，形成了“以管理為導(dǎo)向”的合規(guī)體系建設(shè)思路，從合規(guī)文化建設(shè)、合規(guī)資源投入、流程制度建設(shè)和專業(yè)能力提升四個維度，建立了自上而下的合規(guī)管理體系。但是，隨著合規(guī)治理進(jìn)入“深水區(qū)”，這種“部分場景的僵化遵從規(guī)則”思路暴露出越來越多的問題。企業(yè)將對合規(guī)風(fēng)險的關(guān)注逐漸前移，形成了“以風(fēng)險為導(dǎo)向”的合規(guī)管理體系。上述兩種合規(guī)思路的最大差異是，前者強(qiáng)調(diào)的是“抽象性合規(guī)風(fēng)險”，也就是宏觀的、概括的、潛在的發(fā)生違法違規(guī)的可能性。而后者則重視“具象性合規(guī)風(fēng)險”，亦即微觀的、純粹的和現(xiàn)實的發(fā)生違法違規(guī)的可能性。[1]基于上述認(rèn)識，中興公司最終將合規(guī)管理體系建設(shè)集中在三個領(lǐng)域：出口管制、反商業(yè)賄賂和數(shù)據(jù)保護(hù)，并據(jù)此建立了三種專項合規(guī)管理體系：出口管制合規(guī)計劃、反商業(yè)賄賂合規(guī)計劃和數(shù)據(jù)保護(hù)合規(guī)計劃。
根據(jù)企業(yè)是否發(fā)生違法違規(guī)事件以及是否要采取危機(jī)應(yīng)對措施，我們通常將合規(guī)管理區(qū)分為“日常性的合規(guī)體系建設(shè)”與“危機(jī)發(fā)生后的合規(guī)整改”兩種類型。[2]在日常性合規(guī)管理體系建設(shè)中，由于企業(yè)并未發(fā)生迫在眉睫的現(xiàn)實合規(guī)風(fēng)險，為防止那些潛在的和宏觀的合規(guī)風(fēng)險，企業(yè)通常愿意接受“依法依規(guī)經(jīng)營”的合規(guī)思路，并按照“全面合規(guī)體系說”的理念，來進(jìn)行合規(guī)風(fēng)險識別和評估，并建立“大而全”的合規(guī)管理體系。例如，很多國有企業(yè)在國資管理部門的指導(dǎo)下，通常都按照這一思路，首先識別所謂的“合規(guī)義務(wù)”，建立企業(yè)需要遵循的“法律法規(guī)庫”，然后識別和評估合規(guī)風(fēng)險，并據(jù)此建立十幾項乃至數(shù)十項合規(guī)管理體系。
而在違法違規(guī)事件發(fā)生之后，“涉案企業(yè)”在面臨行政執(zhí)法調(diào)查、刑事追訴乃至國際組織制裁的情況下，需要通過合規(guī)整改，進(jìn)行“事后合規(guī)體系建設(shè)”。在這種合規(guī)整改過程中，“全面合規(guī)體系說”的思路就暴露出一些難以克服的缺陷和不足，而“專項合規(guī)體系說”的思路則具有了更大的說服力。根據(jù)后一思路，涉案企業(yè)要避免受到嚴(yán)厲的行政處罰、刑事責(zé)任追究或者國際制裁，就要建立專門性的合規(guī)管理體系，有效地防止再次發(fā)生相同或者類似違法違規(guī)行為。為實現(xiàn)這一目標(biāo)，涉案企業(yè)對自身所可能面臨的抽象性合規(guī)風(fēng)險進(jìn)行識別和評估，通常是沒有太大意義的，而應(yīng)將合規(guī)體系建設(shè)集中到預(yù)防相關(guān)領(lǐng)域的違法違規(guī)行為上面。為此，涉案企業(yè)需要針對已經(jīng)發(fā)生的違法違規(guī)行為，建立與其密切相關(guān)的專門性合規(guī)管理體系。例如，阿里巴巴公司在接受國家市場監(jiān)管總局行政執(zhí)法調(diào)查過程中，就針對自身所發(fā)生的違反反壟斷法的行為，建立反壟斷合規(guī)管理體系，以避免壟斷行為的再次發(fā)生；[3]江蘇張家港檢察機(jī)關(guān)在對L公司污染環(huán)境案進(jìn)行合規(guī)整改過程中，就責(zé)令其針對發(fā)生環(huán)境資源犯罪的內(nèi)在結(jié)構(gòu)性原因，建立環(huán)境資源保護(hù)合規(guī)計劃，以防止破壞環(huán)境資源行為的再次發(fā)生；[4]湖南建工集團(tuán)在接受世界銀行調(diào)查過程中，為解除所受到的取消招投標(biāo)資格的處罰，就要建立“誠信合規(guī)管理體系”，以達(dá)到預(yù)防欺詐和腐敗行為再次發(fā)生的效果。[5]
自2020年3月以來，最高人民檢察院推動了企業(yè)合規(guī)從寬制度改革，對那些符合條件的涉案企業(yè)適用合規(guī)考察和附條件不起訴制度。在改革試點之初，一些地方檢察機(jī)關(guān)接受了“全面合規(guī)整改”的思路，針對企業(yè)涉嫌某一犯罪的案件，通常會責(zé)令其提交合規(guī)自查報告，找出存在合規(guī)風(fēng)險的若干領(lǐng)域，并建立若干種合規(guī)管理體系。例如，對于一個涉嫌環(huán)境資源犯罪的企業(yè)，檢察機(jī)關(guān)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在稅收、知識產(chǎn)權(quán)、安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量等領(lǐng)域存在合規(guī)風(fēng)險，就可以責(zé)令其在制定環(huán)境資源保護(hù)合規(guī)計劃的同時，還要實施稅收合規(guī)計劃、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)合規(guī)計劃、安全生產(chǎn)合規(guī)計劃和產(chǎn)品質(zhì)量合規(guī)計劃。但是，檢察機(jī)關(guān)為企業(yè)合規(guī)整改所設(shè)定的考察期是十分有限的，涉案企業(yè)所投入的合規(guī)資源也會受到諸多方面的限制，這種通過全面合規(guī)風(fēng)險識別而推行“全面合規(guī)”的做法，不僅無法保障所有合規(guī)整改計劃得到有效實施，甚至就連與涉嫌犯罪密切相連的合規(guī)管理體系，都無法得到建立，更談不上有效的實施?！叭婧弦?guī)整改”的思路，最終會走向紙面合規(guī)和無效合規(guī)的結(jié)局。在經(jīng)歷各種挫折之后，很多地方的檢察官們逐漸認(rèn)識到，涉案企業(yè)的合規(guī)整改，最多只能針對那些與涉嫌犯罪密切相關(guān)的現(xiàn)實合規(guī)風(fēng)險，以防止相同或相似犯罪再次發(fā)生為目標(biāo)，建立并實施一種專項合規(guī)整改計劃。
通過總結(jié)各地檢察機(jī)關(guān)的合規(guī)改革經(jīng)驗，最高人民檢察院最終接受了“專項合規(guī)整改”的思路，并將其確立在指導(dǎo)性規(guī)范文件之中，使其成為合規(guī)改革的基本理念。根據(jù)2022年4月最高人民檢察院會同其他部門通過的《涉案企業(yè)合規(guī)建設(shè)、評估和審查辦法（試行）》（簡稱《合規(guī)辦法》），“涉案企業(yè)合規(guī)建設(shè)”，是涉案企業(yè)針對與涉嫌犯罪有密切關(guān)系的合規(guī)風(fēng)險，制定專項合規(guī)整改計劃，完善治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部規(guī)章制度，形成有效合規(guī)管理體系的活動；“涉案企業(yè)合規(guī)評估”，是指第三方組織對涉案企業(yè)專項合規(guī)整改計劃和相關(guān)合規(guī)管理體系有效性進(jìn)行了解、評價、監(jiān)督和考察的活動?！逗弦?guī)辦法》要求涉案企業(yè)成立合規(guī)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，在全面分析研判企業(yè)合規(guī)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，研究制定專項合規(guī)計劃和內(nèi)部規(guī)章制度。那么，涉案企業(yè)制定專項合規(guī)計劃的目標(biāo)是什么呢？根據(jù)《合規(guī)辦法》，實施專項合規(guī)計劃并不是為了預(yù)防所有違法犯罪活動，而是“有效防止再次發(fā)生相同或者類似的違法犯罪行為”。在這種專項合規(guī)計劃中，涉案企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)作出合規(guī)承諾并明確宣示，合規(guī)是企業(yè)的優(yōu)先價值，對違法違規(guī)行為采取零容忍的態(tài)度，確保合規(guī)融入企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展戰(zhàn)略和管理體系。[6]
盡管如此，我們對專項合規(guī)整改計劃的研究仍然是十分薄弱的，甚至存在著一些有待澄清的理論問題。例如，究竟什么是“專項合規(guī)計劃”，它與“全面合規(guī)計劃”具有怎樣的關(guān)系？又如，在企業(yè)合規(guī)整改過程中，為什么要確立“專項合規(guī)整改”的基本理念？這一理念與有效合規(guī)整改具有什么樣的關(guān)系？再如，即便是開展“專項合規(guī)整改”，涉案企業(yè)也需要引入一些“基礎(chǔ)性合規(guī)要素”，使之成為企業(yè)建立合規(guī)管理體系的平臺，并在此基礎(chǔ)上確立特定的“專門性合規(guī)要素”。那么，這些“基礎(chǔ)性合規(guī)要素”與“專門性合規(guī)要素”究竟具有什么樣的關(guān)系？它們?nèi)绾芜M(jìn)行有機(jī)的銜接和結(jié)合呢？還有，在合規(guī)考察期結(jié)束，檢察機(jī)關(guān)根據(jù)驗收評估結(jié)果對涉案企業(yè)作出寬大處理后，如何運(yùn)用“行刑銜接機(jī)制”，根據(jù)企業(yè)所面臨的其他合規(guī)風(fēng)險情況，在相關(guān)行政監(jiān)管部門幫助下，繼續(xù)擴(kuò)大專項合規(guī)計劃的范圍？
針對上述問題，本文擬對刑事合規(guī)整改中的專項合規(guī)計劃作出初步的研究。筆者將結(jié)合一個合規(guī)整改的案例，討論專項合規(guī)計劃的性質(zhì)，論證涉案企業(yè)實施專項合規(guī)計劃的正當(dāng)依據(jù)，對專項合規(guī)計劃中的基礎(chǔ)性合規(guī)要素和專門性合規(guī)要素作出具體分析。在此基礎(chǔ)上，筆者將提出涉案企業(yè)建立有效專項合規(guī)計劃的基本思路。
一、一個案例的分析
什么是專項合規(guī)計劃？專項合規(guī)計劃究竟包括哪些合規(guī)要素？檢察機(jī)關(guān)在合規(guī)整改過程中，為什么要督促涉案企業(yè)建立專項合規(guī)計劃？如何建立一項有效的專項合規(guī)計劃？要回答這些問題，我們既要作出充分的理論分析，也應(yīng)關(guān)注檢察機(jī)關(guān)的合規(guī)整改實踐，從具體案例中獲得一定的啟發(fā)和靈感。
J公司和D公司都是某市輕工業(yè)集團(tuán)公司的下屬二級國有企業(yè)。其中，D公司是該集團(tuán)全資控股的子公司，J公司則是該集團(tuán)控股53.29%的子公司，主要從事黃金交易和黃金飾品加工業(yè)務(wù)。2020年9月，公安機(jī)關(guān)對J公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票一案進(jìn)行立案偵查。由于J公司涉嫌虛開增值稅發(fā)票犯罪造成國家稅款損失超過12億元，而該公司則符合合規(guī)考察的基本條件，因此，檢察機(jī)關(guān)對該案采取分案處理的方式，也就是在對J公司多名直接責(zé)任人員提起公訴的同時，對該企業(yè)啟動了附條件不起訴程序。
在合規(guī)考察過程中，作為J公司母公司的某市輕工集團(tuán)，決定將該公司交由沒有涉案的D公司加以托管，后者對J公司的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層進(jìn)行了全面改組，按照其管理框架對J公司進(jìn)行日常管理，并在第三方組織的監(jiān)督下，開展合規(guī)整改工作。在三個月的合規(guī)考察期結(jié)束后，第三方組織認(rèn)為這種以D公司行政托管的方式開展合規(guī)整改，無法保證J公司建立有效的合規(guī)管理體系，需要對企業(yè)合規(guī)整改思路做出重大調(diào)整。檢察機(jī)關(guān)接受了第三方組織的建議，作出了延長三個月考察期的決定。
根據(jù)第三方組織的要求，輕工集團(tuán)終止了D公司對J公司的行政托管關(guān)系，將其持有的J公司股權(quán)全部無償劃轉(zhuǎn)給D公司，由此形成了D公司直接控股J公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)。據(jù)此，J公司重新組建了由五名董事組成的董事會，董事長和兩名董事由D公司提名委派，其中一名董事?lián)慰偨?jīng)理，一名董事?lián)慰偡深檰枴Ａ硗鈨擅聞t分別由非控股股東提名和員工選舉產(chǎn)生。
J公司在董事會之下成立專門的合規(guī)委員會，使之成為企業(yè)合規(guī)管理的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。合規(guī)委員會由董事長、總法律顧問和另一位由董事會選舉產(chǎn)生的董事組成。公司黨支部專職紀(jì)檢委員列席合規(guī)委員會，委員會主任由總法律顧問擔(dān)任，主持委員會的工作。在董事會之外，J公司設(shè)立一位監(jiān)事，由D公司提名委派，兼任J公司法律合規(guī)部長。監(jiān)事可以列席董事會會議，并對董事會決定的重大事項進(jìn)行監(jiān)督。與此同時，J公司還重新調(diào)整了股東會的職權(quán)，將黃金業(yè)務(wù)中的部分事項交由股東會審議決定，強(qiáng)化了董事會在合規(guī)管理方面的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和監(jiān)督權(quán)，確定了總法律顧問主管公司合規(guī)管理工作的職權(quán)。此外，按照輕工集團(tuán)所設(shè)計的治理結(jié)構(gòu)，J公司的董事長、總經(jīng)理和總法律顧問，兼任控股公司的董事和高管，公司財務(wù)負(fù)責(zé)人由控股股東委派、董事會聘任。在總經(jīng)理之下設(shè)立了四個常設(shè)部門：綜合管理部門、營銷部門、財務(wù)部門和法律合規(guī)部門。
根據(jù)第三方組織的建議，J公司制定了《合規(guī)管理辦法》，確定了以董事會合規(guī)委員會為合規(guī)決策機(jī)構(gòu)、總法律顧問為合規(guī)管理負(fù)責(zé)人、法律合規(guī)部為合規(guī)管理牽頭部門的合規(guī)管理體系，建立了總法律顧問的合規(guī)意見前置機(jī)制（一票否決權(quán)），制定合規(guī)管理工作細(xì)則和管理流程。其一，各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)主動排查梳理經(jīng)營中的合規(guī)風(fēng)險點，并向法律合規(guī)部發(fā)出預(yù)警，法律合規(guī)部可以借助其他渠道收集合規(guī)風(fēng)險點；其二，法律合規(guī)部對排查識別出的合規(guī)風(fēng)險點進(jìn)行調(diào)查評估，分為“一般合規(guī)風(fēng)險事件”“較大合規(guī)風(fēng)險事件”和“重大合規(guī)風(fēng)險事件”，并采取各自不同的應(yīng)對方案，建立定期和不定期合規(guī)風(fēng)險報告機(jī)制；其三，建立合規(guī)審查機(jī)制，涉及黃金業(yè)務(wù)的事項，一律提交法律合規(guī)部進(jìn)行合規(guī)審查并出具審查意見；其四，建立合規(guī)審計機(jī)制，法律合規(guī)部根據(jù)年度合規(guī)管理工作計劃，聯(lián)合其他部門組織合規(guī)審計；其五，建立舉報監(jiān)督機(jī)制，對違規(guī)行為確立舉報渠道；其六，建立違規(guī)問責(zé)機(jī)制，對未履行合規(guī)職責(zé)或?qū)嵤┎缓弦?guī)行為而導(dǎo)致公司遭受制裁、處罰或損失的，追究相關(guān)人員的責(zé)任。
針對企業(yè)原來存在的“票貨分離”的交易模式，為預(yù)防虛開增值稅發(fā)票行為的再次發(fā)生，J公司全面規(guī)范了黃金交易業(yè)務(wù)流程。該公司根據(jù)上海黃金交易所的會員管理辦法，發(fā)布了《商業(yè)合作伙伴管理制度》《發(fā)票管理制度》《黃金銷售業(yè)務(wù)反洗錢內(nèi)部控制制度》《黃金交易業(yè)務(wù)流程實施細(xì)則》，明確規(guī)定了交易員、提貨員、稅務(wù)專員、發(fā)票管理員等關(guān)鍵崗位的職責(zé)。在此基礎(chǔ)上，J公司重新整合了黃金交易業(yè)務(wù)流程。包括在“供應(yīng)商和客戶準(zhǔn)入”“合同審查”“付款”“提貨交貨”“發(fā)票管理”“檔案管理”等環(huán)節(jié)，完善了各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制。與此同時，J公司將重大黃金交易的審批權(quán)上提至股東會、董事會和總經(jīng)理層面。在發(fā)票管理環(huán)節(jié)，公司設(shè)置專門的發(fā)票管理員和稅收專員，對發(fā)票開具的流程作出了具體的規(guī)范。
針對企業(yè)原來存在的外部居間人通過空殼公司勾結(jié)內(nèi)部工作人員虛開發(fā)票的問題，J公司建立了“商業(yè)伙伴管理制度”。公司建立了商業(yè)伙伴（供應(yīng)商、客戶、加工商等）的資質(zhì)審核、入庫審批和評價管理制度，建立了合作伙伴的分級管理和黑白名單制度。
針對企業(yè)原來實行的以經(jīng)營業(yè)績?yōu)橹饕獙?dǎo)向的績效考核制度，J公司優(yōu)化了績效考核機(jī)制，完善相關(guān)績效考核制度和辦法，對中層管理人員和員工設(shè)計了不同的合規(guī)指標(biāo)和考核比例，綜合管理部門和法律合規(guī)部負(fù)責(zé)制定合規(guī)績效考核指標(biāo)，考核結(jié)果作為被考核人獎金、薪酬、職務(wù)晉升、選拔、培養(yǎng)的參考依據(jù)。根據(jù)相關(guān)制度，對領(lǐng)導(dǎo)班子的考核指標(biāo)中，經(jīng)營指標(biāo)由原來的70%下降到60%，增加合規(guī)績效考核指標(biāo)，對從事違規(guī)黃金交易的，實行一票否決，取消績效年薪。對中層管理人員和員工的考核，適度增加了合規(guī)績效考核的比例。
J公司還開展了合規(guī)培訓(xùn)和合規(guī)文化建設(shè)。公司組織全體員工簽署合規(guī)承諾書，將高級管理人員和合規(guī)管理人員的合規(guī)承諾書，在公司OA系統(tǒng)中予以公開；開展專項合規(guī)培訓(xùn)；通過召開合規(guī)整改檢查動員大會、合規(guī)整改模擬聽證會等方式，提高全員合規(guī)意識，打造合規(guī)文化；設(shè)立多種舉報渠道，并在OA系統(tǒng)中進(jìn)行展示，受理各種違規(guī)舉報。
延長后的考察期結(jié)束后，檢察機(jī)關(guān)組織了專門的合規(guī)評估驗收聽證會，作出了合規(guī)整改合格的結(jié)論，并據(jù)此對J公司作出了不起訴的決定。[7]
通過分析這個案例，我們可以看到，檢察機(jī)關(guān)通過審查涉案企業(yè)的合規(guī)自查報告，了解了造成企業(yè)實施犯罪的主要結(jié)構(gòu)性原因，也就是公司在治理結(jié)構(gòu)、黃金交易業(yè)務(wù)合規(guī)審查制度、發(fā)票管理制度、商業(yè)合作伙伴管理制度、業(yè)績考核制度等方面存在著嚴(yán)重的管理漏洞和缺陷。一項有效的合規(guī)整改方案，就應(yīng)當(dāng)針對這些結(jié)構(gòu)性原因，在改造公司治理結(jié)構(gòu)、管理制度的前提下，引入專項合規(guī)管理體系，達(dá)到預(yù)防相似犯罪再次發(fā)生的目標(biāo)。
首先，J公司所建立的是一種“專項合規(guī)管理體系”，也就是專門性的“稅收合規(guī)管理體系”，并圍繞這一合規(guī)體系建立了規(guī)章制度，建立了合規(guī)組織體系，配備合規(guī)管理人員，重新構(gòu)建了合規(guī)管理流程，全面規(guī)范了黃金交易業(yè)務(wù)流程和發(fā)票管理制度。作為一種“以風(fēng)險為導(dǎo)向”的企業(yè)管理制度，合規(guī)管理要針對企業(yè)所面臨的現(xiàn)實風(fēng)險來加以構(gòu)建和實施。與那種日常性合規(guī)管理體系建設(shè)活動不同，合規(guī)整改是一種“事后合規(guī)建設(shè)活動”，企業(yè)所涉嫌實施的稅收犯罪活動，本身就屬于企業(yè)所面臨的主要合規(guī)風(fēng)險，也就是發(fā)生違法違規(guī)乃至犯罪活動的可能性。當(dāng)然，涉案企業(yè)很可能還存在其他方面的合規(guī)風(fēng)險，如有可能存在知識產(chǎn)權(quán)、安全生產(chǎn)、招投標(biāo)、進(jìn)出口、產(chǎn)品質(zhì)量等方面的違法違規(guī)乃至犯罪的可能性。但是，由于涉案企業(yè)尚未在這些領(lǐng)域發(fā)生違法違規(guī)或犯罪活動，所面臨的相關(guān)合規(guī)風(fēng)險不是迫在眉睫的現(xiàn)實危險，而最多屬于一種抽象的可能性，因此，檢察機(jī)關(guān)就沒有將合規(guī)整改的范圍加以擴(kuò)大，而主要集中在稅收合規(guī)這一專門性合規(guī)體系建設(shè)上面。
其次，檢察機(jī)關(guān)督促涉案企業(yè)開展稅收合規(guī)整改的主要目的，不是預(yù)防企業(yè)再次發(fā)生任何違法違規(guī)或犯罪活動，而主要是預(yù)防企業(yè)再次發(fā)生虛開增值稅發(fā)票犯罪以及相關(guān)聯(lián)的稅收犯罪活動。由于在治理結(jié)構(gòu)、管理制度等方面存在結(jié)構(gòu)性的缺陷，企業(yè)可能出現(xiàn)多方面、多種類違法犯罪的可能性。但在合規(guī)考察過程中，針對涉案企業(yè)已經(jīng)發(fā)生稅收犯罪行為的現(xiàn)實情況，檢察機(jī)關(guān)開展合規(guī)整改的目標(biāo)，不是“預(yù)防所有違法犯罪行為發(fā)生”，而只是“預(yù)防相同或類似犯罪再次發(fā)生”。這是涉案企業(yè)開展合規(guī)整改活動的出發(fā)點，也是第三方組織進(jìn)行合規(guī)監(jiān)督考察的目標(biāo)，更是檢察機(jī)關(guān)進(jìn)行合規(guī)整改驗收評估的主要依據(jù)。
再次，在檢察機(jī)關(guān)和第三方組織的督導(dǎo)下，涉案企業(yè)為開展合規(guī)整改所建立的合規(guī)管理制度，明顯地分為兩大類型：一是基礎(chǔ)性合規(guī)要素，二是專門性合規(guī)要素。前者屬于涉案企業(yè)為開展合規(guī)管理所建立的基礎(chǔ)性和通用性的合規(guī)管理體系，既包括公司治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整、董事會的組成、總法律顧問的設(shè)置和職權(quán)、法律合規(guī)部的合規(guī)管理，也包括合規(guī)審查、合規(guī)風(fēng)險識別和評估、合規(guī)審計、合規(guī)考核、合規(guī)舉報和報告、合規(guī)培訓(xùn)、合規(guī)文化建設(shè)等一系列合規(guī)管理要素。后者則是涉案企業(yè)為預(yù)防稅收犯罪發(fā)生所建立的專門性合規(guī)要素，包括各種專門性行為守則、管理制度、黃金交易業(yè)務(wù)流程、發(fā)票管理制度、商業(yè)合作伙伴管理制度，等等。
最后，涉案企業(yè)為開展合規(guī)整改所建立的專項合規(guī)計劃，一方面要致力于推動企業(yè)消除再次發(fā)生稅收犯罪的可能性，確保企業(yè)在黃金交易、發(fā)票管理、商業(yè)合作伙伴管理等環(huán)節(jié)實現(xiàn)依法依規(guī)經(jīng)營的目標(biāo)，但另一方面也要為企業(yè)建立其他專項合規(guī)計劃創(chuàng)造條件，實現(xiàn)合規(guī)管理的可持續(xù)發(fā)展。在一定程度上，專門性合規(guī)要素的有效實施，可以發(fā)揮預(yù)防特定犯罪再次發(fā)生的效果。而基礎(chǔ)性合規(guī)要素的有效執(zhí)行，則可以確保合規(guī)管理體系的運(yùn)行，使得包括“最高層承諾”“合規(guī)風(fēng)險識別和評估”“合規(guī)風(fēng)險預(yù)防”“合規(guī)風(fēng)險監(jiān)控”“違規(guī)事件應(yīng)對”在內(nèi)的合規(guī)管理目標(biāo)，得到切實的實現(xiàn)。未來，在識別和評估其他合規(guī)風(fēng)險的前提下，企業(yè)還可以基礎(chǔ)性合規(guī)要素為平臺，引入其他專項合規(guī)管理體系，從而逐步實現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險的全面防控。
二、專項合規(guī)計劃的性質(zhì)
對個案的分析只是獲取經(jīng)驗認(rèn)識的重要途徑，要抽象出普遍性的知識，我們還需要超越經(jīng)驗，對事物的本質(zhì)屬性作出理論上的概括和提煉。我們已經(jīng)通過案例分析形成了對專項合規(guī)計劃的初步了解，那么，究竟如何認(rèn)識專項合規(guī)計劃的性質(zhì)呢？為了確保有關(guān)分析更具有針對性，我們可以將“全面合規(guī)計劃”作為參照系，通過比較考察，揭示“專項合規(guī)計劃”的若干基本特征。在以下的討論中，筆者將從“合規(guī)目標(biāo)”“合規(guī)義務(wù)”“合規(guī)風(fēng)險”“合規(guī)路徑”四個方面，對“全面合規(guī)”與“專項合規(guī)”做出比較分析，從而對專項合規(guī)計劃的性質(zhì)作出初步的解釋。
（一）合規(guī)目標(biāo)
作為一種強(qiáng)化企業(yè)社會責(zé)任的管理活動，企業(yè)建立“全面合規(guī)體系”既要實現(xiàn)“近期目標(biāo)”，也要追求“長期目標(biāo)”。所謂近期目標(biāo)，是指通過建立合規(guī)管理體系，有效地防范企業(yè)所面臨的各種合規(guī)風(fēng)險，既要避免因違反國際組織規(guī)則和外國法律而遭受制裁的風(fēng)險，也要防止出現(xiàn)企業(yè)因違規(guī)經(jīng)營而受到政府部門處罰的可能性。但是，上述合規(guī)體系建設(shè)活動具有“被動合規(guī)”的性質(zhì)，屬于合規(guī)體系建設(shè)的“初級階段”。而企業(yè)合規(guī)管理的長期目標(biāo)，是從“被動合規(guī)”走向“主動合規(guī)”，從“要我合規(guī)”變成“我要合規(guī)”，也就是在防范和化解合規(guī)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，建立完善的合規(guī)管理體系，提升企業(yè)的軟實力和商業(yè)競爭力，形成依法依規(guī)經(jīng)營的企業(yè)文化，確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。[8]
相比之下，在檢察機(jī)關(guān)推動的專項合規(guī)整改過程中，涉案企業(yè)在檢察機(jī)關(guān)和第三方組織的督導(dǎo)下，主要追求預(yù)防相同或類似犯罪再次發(fā)生的目標(biāo)。這一目標(biāo)包含以下幾個構(gòu)成要素：一是涉案企業(yè)所要防范的是與企業(yè)犯罪類型密切相關(guān)的專門性合規(guī)風(fēng)險，也就是再次發(fā)生同類犯罪的可能性；二是涉案企業(yè)針對相關(guān)專門性犯罪活動的發(fā)生，要通過內(nèi)部調(diào)查，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致該種犯罪發(fā)生的內(nèi)部結(jié)構(gòu)性原因，尤其是管理漏洞、制度隱患和治理結(jié)構(gòu)缺陷；三是企業(yè)要針對上述結(jié)構(gòu)性原因，建立并實施有針對性的專門性合規(guī)整改計劃。很顯然，在檢察機(jī)關(guān)啟動合規(guī)考察程序后，涉案企業(yè)建立合規(guī)管理體系，并不是要防范“所有合規(guī)風(fēng)險”，避免“發(fā)生任何違法違規(guī)行為”，而主要是防控那些“與犯罪類型相關(guān)的特定合規(guī)風(fēng)險”，避免“再次發(fā)生相同或類似犯罪行為”。至于實現(xiàn)“我要合規(guī)”“主動合規(guī)”甚至“形成合規(guī)文化”，在合規(guī)考察期和合規(guī)資源投入十分有限的情況下，則屬于“可遇而不可求”的抽象目標(biāo)，檢察機(jī)關(guān)盡管可以鼓勵涉案企業(yè)追求這一目標(biāo)，但從現(xiàn)實的角度衡量，一般沒有必要將其作為評估涉案企業(yè)合規(guī)整改是否成功的標(biāo)準(zhǔn)。[9]
（二）合規(guī)義務(wù)
“全面合規(guī)管理”是一種“大合規(guī)”的思路，強(qiáng)調(diào)企業(yè)“依法依規(guī)經(jīng)營”，在經(jīng)營管理過程中遵守各種法律法規(guī)、規(guī)章制度和行業(yè)道德規(guī)范。這些法律規(guī)范構(gòu)成企業(yè)在合規(guī)管理中所要遵循的“合規(guī)義務(wù)”。按照這一合規(guī)思路，合規(guī)是指一個企業(yè)遵守全部的“合規(guī)義務(wù)”，而合規(guī)義務(wù)則來自企業(yè)外部的“合規(guī)監(jiān)管要求”和企業(yè)自身的“合規(guī)承諾”，前者是企業(yè)要“強(qiáng)制遵守”的合規(guī)要求，后者則是企業(yè)“自愿選擇遵守”的合規(guī)要求。據(jù)此，企業(yè)所要遵守的“規(guī)”或“合規(guī)義務(wù)”可以包括三種形態(tài)：一是所謂“外規(guī)”，也就是企業(yè)應(yīng)遵守所在國的法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定；二是所謂“內(nèi)規(guī)”，亦即企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度；三是所謂“德規(guī)”，是指企業(yè)的誠信道德規(guī)范。[10]
在企業(yè)日常性合規(guī)管理中，上述“全面合規(guī)管理”的思路經(jīng)常使企業(yè)陷入法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的“汪洋大?！敝校袚?dān)過多過重的“合規(guī)義務(wù)識別”工作。與此相反，“專項合規(guī)管理”的思路則強(qiáng)調(diào)針對企業(yè)所涉嫌實施的特定犯罪，找到特定的合規(guī)風(fēng)險領(lǐng)域，然后再去識別相應(yīng)的“合規(guī)義務(wù)”，也就是企業(yè)在合規(guī)管理中所要遵循的法律法規(guī)。與“全面合規(guī)管理”的思路相比，“專項合規(guī)管理”的思路更加強(qiáng)調(diào)對特定領(lǐng)域的合規(guī)義務(wù)的識別，并將其納入合規(guī)政策和員工手冊之中，使之成為企業(yè)上下一體遵守的行為規(guī)則。例如，對于涉嫌實施虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的企業(yè)，檢察機(jī)關(guān)會督促其建立稅收合規(guī)管理體系，在合規(guī)政策和員工手冊中匯集有關(guān)稅收管理的全部行政法律規(guī)范和刑法規(guī)范，以防止企業(yè)再次發(fā)生稅收領(lǐng)域的犯罪行為。又如，那些涉嫌實施污染環(huán)境、非法采礦或非法占用農(nóng)用地等犯罪的企業(yè)，檢察機(jī)關(guān)會督促其建立環(huán)境資源保護(hù)合規(guī)管理體系，在合規(guī)政策和員工手冊中引入有關(guān)環(huán)境資源保護(hù)的行政法律規(guī)范和刑法規(guī)范。再如，對于那些涉嫌實施侵犯知識產(chǎn)權(quán)、安全生產(chǎn)、非法經(jīng)營、串通投標(biāo)、走私、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)等領(lǐng)域犯罪行為的企業(yè)，檢察機(jī)關(guān)會督促其建立相對應(yīng)的專項合規(guī)管理體系，并將相關(guān)領(lǐng)域的行政法律規(guī)范和刑法規(guī)范注入合規(guī)政策和員工手冊之中，使之成為企業(yè)上下所要遵守的“合規(guī)義務(wù)”。
（三）合規(guī)風(fēng)險
毫無疑問，合規(guī)風(fēng)險識別和評估是建立一切合規(guī)管理體系的前提和基礎(chǔ)。但是，在識別合規(guī)風(fēng)險方面，“全面合規(guī)管理”和“專項合規(guī)管理”具有兩種截然不同的合規(guī)思路。按照“全面合規(guī)管理”的思路，企業(yè)沒有發(fā)生違法違規(guī)事件，也沒有受到行政執(zhí)法調(diào)查、刑事調(diào)查或者國際組織制裁，而是基于應(yīng)對合規(guī)監(jiān)管或增強(qiáng)商業(yè)競爭實力的考慮，會首先識別各種法律法規(guī)、規(guī)章制度或行業(yè)規(guī)范，并將其轉(zhuǎn)化為帶有強(qiáng)制性或者自愿性的“合規(guī)義務(wù)”，甚至建立數(shù)量龐大且不斷更新的“合規(guī)義務(wù)庫”。對照這種“合規(guī)義務(wù)”的要求，再考慮到企業(yè)的行業(yè)特點和業(yè)務(wù)范圍，企業(yè)進(jìn)行合規(guī)風(fēng)險識別工作，將那些可能出現(xiàn)違法違規(guī)行為的領(lǐng)域，列為企業(yè)的主要合規(guī)風(fēng)險。按照這一思路，很多企業(yè)動輒識別出十余種甚至數(shù)十種“合規(guī)風(fēng)險”，并建立旨在防控“所有合規(guī)風(fēng)險”的合規(guī)管理體系。有些企業(yè)甚至明確將“淡化專項合規(guī)”“強(qiáng)化全面合規(guī)”奉為合規(guī)體系建設(shè)的重要理念。
與此同時，按照“全面合規(guī)管理”的思路，合規(guī)風(fēng)險被界定為企業(yè)因為違法違規(guī)經(jīng)營所帶來的一切制裁、處罰、聲譽(yù)損失等后果。由于將合規(guī)定位為“依法依規(guī)經(jīng)營”，因此所要防范的合規(guī)風(fēng)險也就等于因為違法違規(guī)所帶來的一切不利后果。按照這一思路，企業(yè)所要防范的合規(guī)風(fēng)險既是違法違規(guī)的可能性，也是可能受到的刑事處罰、行政處罰、民事責(zé)任追究、紀(jì)律懲戒甚至不利的社會評價。
與“全面合規(guī)管理”的思路不同，“專項合規(guī)管理”并不關(guān)注那些抽象的和潛在的合規(guī)風(fēng)險，而更重視那些具體的、現(xiàn)實的和迫在眉睫的合規(guī)風(fēng)險。從理論上講，任何企業(yè)都存在違反所有法律法規(guī)的可能性，但基于對行業(yè)特點、業(yè)務(wù)范圍、企業(yè)規(guī)模和發(fā)生違規(guī)事件的現(xiàn)實可能性等方面的考量，這種違法違規(guī)的可能性有“潛在的可能性”和“現(xiàn)實的可能性”之分，前者可稱為“抽象性風(fēng)險”，后者則可稱為“具象性風(fēng)險”。與此同時，前者可能包括一切因為違法違規(guī)所可能帶來的不利后果，而后者則主要是指因為實施犯罪活動而可能帶來的被追究刑事責(zé)任的可能性。在啟動合規(guī)整改活動之前，涉案企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了現(xiàn)實的犯罪行為，如虛開發(fā)票、污染環(huán)境、銷售假冒注冊商標(biāo)商品、非法經(jīng)營、串通投標(biāo)、單位行賄等犯罪，并被列為犯罪嫌疑人，接受司法機(jī)關(guān)的刑事追訴。在檢察機(jī)關(guān)啟動合規(guī)考察之后，涉案企業(yè)沒有必要再從“全面合規(guī)管理”的角度進(jìn)行合規(guī)風(fēng)險識別，而只需要針對所涉嫌實施的犯罪類型，將發(fā)生類似違法犯罪行為的可能性確立為合規(guī)風(fēng)險，也就可以完成合規(guī)整改的工作了?？梢哉f，那些在檢察機(jī)關(guān)督導(dǎo)下開展合規(guī)整改的涉案企業(yè)，沒有開展識別“抽象性合規(guī)風(fēng)險”的可能性和必要性，而應(yīng)將“類似犯罪再次發(fā)生的可能性”確立為具象性合規(guī)風(fēng)險。因為涉案企業(yè)假如不防控這一具體合規(guī)風(fēng)險，就可能繼續(xù)發(fā)生類似犯罪行為，并存在重新受到刑事責(zé)任追究的現(xiàn)實危險。當(dāng)然，確立了某一特定具體合規(guī)風(fēng)險，并不等于合規(guī)風(fēng)險識別和評估工作的全部完成。在此之后，涉案企業(yè)還需要通過內(nèi)部調(diào)查，對容易引發(fā)相關(guān)犯罪再次發(fā)生的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、風(fēng)險崗位和風(fēng)險人員，繼續(xù)加以識別，并作出相應(yīng)的風(fēng)險等級評定，從而為建立合規(guī)組織、配置合規(guī)人員和投入合規(guī)資源等，提供科學(xué)的依據(jù)。但無論如何，開展“專項合規(guī)管理”的企業(yè)，都應(yīng)針對與特定犯罪有關(guān)的具象性合規(guī)風(fēng)險，開展合規(guī)整改工作。
（四）合規(guī)路徑
“全面合規(guī)管理”遵循了“以管理為導(dǎo)向”的合規(guī)理念，通常確立了一種“合規(guī)義務(wù)識別——全面風(fēng)險控制——重點合規(guī)領(lǐng)域”的合規(guī)建設(shè)路徑。尤其是那些為數(shù)眾多的國有企業(yè)，在各級國資管理部門的指導(dǎo)下，更是以實現(xiàn)依法依規(guī)經(jīng)營為直接目標(biāo)，建立了“大而全”的合規(guī)管理體系。這種合規(guī)路徑通常包含三個要素：一是進(jìn)行合規(guī)義務(wù)識別，將各種法律法規(guī)、規(guī)章制度和行業(yè)規(guī)范作為合規(guī)義務(wù)的來源，重點識別那些具有強(qiáng)制力的合規(guī)義務(wù)；二是建立全面防范合規(guī)風(fēng)險的管理體系，建立包括合規(guī)領(lǐng)導(dǎo)組織、合規(guī)管理部門、合規(guī)人員配置、合規(guī)風(fēng)險防控、合規(guī)風(fēng)險監(jiān)控、違規(guī)事件應(yīng)對以及合規(guī)融入業(yè)務(wù)和管理各個環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，使合規(guī)管理成為企業(yè)管理的有機(jī)組成部分；三是確定重點合規(guī)領(lǐng)域，將其視為合規(guī)管理體系的“枝葉”，而將一般性合規(guī)風(fēng)險防控體系視為合規(guī)管理的“主干”。
與“全面合規(guī)管理”的思路不同，“專項合規(guī)管理”遵循了“以風(fēng)險為導(dǎo)向”的合規(guī)理念，確立了一種“合規(guī)風(fēng)險識別——專項合規(guī)管理——有針對性的管理要素”的合規(guī)建設(shè)路徑。作為“以風(fēng)險為基礎(chǔ)”的管理體系，合規(guī)管理的前提在于合規(guī)風(fēng)險識別和評估，也就是對企業(yè)發(fā)生違法違規(guī)行為的可能性作出準(zhǔn)確的認(rèn)識和評價。涉案企業(yè)在已經(jīng)發(fā)生特定犯罪的情況下，對與所實施犯罪有密切關(guān)系的特定領(lǐng)域作為風(fēng)險領(lǐng)域，將該領(lǐng)域中“特定犯罪再次發(fā)生的可能性”確立為所要防控的具體合規(guī)風(fēng)險。在此基礎(chǔ)上，涉案企業(yè)建立一種以預(yù)防該類犯罪再次發(fā)生為目標(biāo)的專項合規(guī)管理體系，如稅收合規(guī)體系、知識產(chǎn)權(quán)合規(guī)體系、環(huán)境資源保護(hù)合規(guī)體系、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)合規(guī)體系、安全生產(chǎn)合規(guī)體系、招投標(biāo)合規(guī)體系、反商業(yè)賄賂合規(guī)體系，等等。在上述專項合規(guī)體系中，涉案企業(yè)要針對其內(nèi)部結(jié)構(gòu)性犯罪原因，為堵塞管理漏洞、消除制度隱患、去除治理結(jié)構(gòu)缺陷，有針對性地引入兩項合規(guī)管理要素：一是基礎(chǔ)性合規(guī)要素，也就是那些發(fā)揮合規(guī)風(fēng)險防控作用的管理平臺，二是專門性合規(guī)管理要素，亦即那些對特定犯罪再次發(fā)生具有預(yù)防、監(jiān)控和應(yīng)對作用的專門化管理制度。當(dāng)然，與“全面合規(guī)管理”的思路不同，“專項合規(guī)管理”并不要求所有企業(yè)建立整齊劃一的合規(guī)管理體系，而強(qiáng)調(diào)根據(jù)涉案企業(yè)的規(guī)模、行業(yè)特點、業(yè)務(wù)范圍、涉嫌犯罪的輕重以及合規(guī)風(fēng)險的狀況，引入差異化的合規(guī)管理要素。無論是“基礎(chǔ)性合規(guī)要素”還是“專門性合規(guī)要素”，都應(yīng)根據(jù)相稱性原則，以能否有效發(fā)揮預(yù)防特定犯罪再次發(fā)生作為構(gòu)建的根據(jù)。
三、專項合規(guī)計劃的理論根基
在企業(yè)合規(guī)改革過程中，我國檢察機(jī)關(guān)經(jīng)歷了從“全面合規(guī)管理”到“專項合規(guī)整改”的合規(guī)思路轉(zhuǎn)變。最高人民檢察院也在相關(guān)規(guī)范性文件中確立了“專項合規(guī)整改”的目標(biāo)和路徑。那么，我國檢察機(jī)關(guān)在合規(guī)改革中為什么要選擇專項合規(guī)整改的思路？專項合規(guī)計劃的理論根基究竟有哪些呢？在以下的討論中，筆者擬從合規(guī)資源合理配置、有效合規(guī)實現(xiàn)、合規(guī)相稱性原則和比較優(yōu)勢的角度，對此作出簡要的論證。
（一）合規(guī)資源的合理配置
涉案企業(yè)之所以要建立專項合規(guī)整改計劃，首先是因為在合規(guī)資源有限的情況下，涉案企業(yè)根本無法建立“全面合規(guī)管理體系”，而只能選擇針對某一合規(guī)風(fēng)險的專項合規(guī)計劃。通過對西門子公司和中興公司建立合規(guī)管理體系的經(jīng)驗研究，我們不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)要建立并實施合規(guī)管理體系，需要投入大量的合規(guī)資源，包括為實現(xiàn)合規(guī)管理目標(biāo)所需要的人力、物力、財力和時間。歐美國家的檢察機(jī)關(guān)在對一些涉嫌犯罪的企業(yè)進(jìn)行專項合規(guī)整改過程中，動輒確定長達(dá)三年的合規(guī)考察期，指派由多達(dá)數(shù)十個合規(guī)專家組成的合規(guī)監(jiān)管團(tuán)隊，督導(dǎo)企業(yè)推進(jìn)合規(guī)整改工作。[11]相比之下，我國檢察機(jī)關(guān)通常只設(shè)置6個月以下的合規(guī)考察期，指派由若干個合規(guī)監(jiān)管人組成的第三方組織，監(jiān)督并指導(dǎo)涉案企業(yè)開展合規(guī)整改工作。眾多小微企業(yè)受財力所限，沒有能力配備太多的合規(guī)管理人員，所投入的財力物力也是較為有限的。而一些大中型企業(yè)急于開展合規(guī)整改工作，并說服檢察機(jī)關(guān)作出不起訴的決定，以便盡快獲得上市、參加招投標(biāo)以及參與其他市場準(zhǔn)入的資格。而檢察機(jī)關(guān)在對一些大中型企業(yè)開展合規(guī)整改時，還有可能考慮諸多方面的影響因素，甚至受到一定的政治壓力。在此背景下，涉案企業(yè)顯然不具有建立全面合規(guī)管理的現(xiàn)實條件。
在合規(guī)考察期限和合規(guī)資源投入十分有限的情況下，涉案企業(yè)開展專項合規(guī)整改，建立專項合規(guī)計劃，就成為一種具有現(xiàn)實可行性的選擇。一方面，涉案企業(yè)不需要進(jìn)行復(fù)雜的合規(guī)義務(wù)識別工作，也不需要進(jìn)行全面的合規(guī)風(fēng)險識別和評估，而是以企業(yè)所實施的犯罪類型為依據(jù)，直接確定所要建立的專項合規(guī)計劃。另一方面，在建立專項合規(guī)計劃時，涉案企業(yè)也不需要建立大而全的合規(guī)管理體系，而只需要根據(jù)管理漏洞、制度隱患和治理結(jié)構(gòu)缺陷，建立一種有針對性的專項合規(guī)計劃，引入特定的基礎(chǔ)性合規(guī)要素和專門性合規(guī)要素，就足以達(dá)到合規(guī)整改的目標(biāo)了。
（二）有效合規(guī)的實現(xiàn)
企業(yè)不僅要建立一套體系化的合規(guī)管理制度，而且要確保該制度的有效執(zhí)行。作為一種合規(guī)管理的理想目標(biāo)，“有效合規(guī)”通常有兩層含義：一是有效地預(yù)防違法違規(guī)行為的發(fā)生；二是有效地形成依法依規(guī)經(jīng)營的企業(yè)文化。在檢察機(jī)關(guān)啟動合規(guī)考察程序之后，涉案企業(yè)在合規(guī)考察期和合規(guī)資源十分有限的情況下，即便建立了全面合規(guī)管理體系，這種體系也難以得到有效的運(yùn)行，而很容易變成一種“紙面合規(guī)”和“無效合規(guī)”。畢竟，在短暫的考察期內(nèi)，涉案企業(yè)根本沒有辦法達(dá)到預(yù)防“所有違法違規(guī)行為再次發(fā)生”的目標(biāo)，更難以全面形成依法經(jīng)營的企業(yè)文化。
相反，涉案企業(yè)假如將有效合規(guī)的目標(biāo)重新加以調(diào)整，將合規(guī)管理的工作難度適度降低，那么，實現(xiàn)有效合規(guī)的目標(biāo)還是具有現(xiàn)實可能性的。在合規(guī)改革過程中，檢察機(jī)關(guān)推動企業(yè)建立專項合規(guī)計劃，一方面降低了有效合規(guī)的目標(biāo)，將“預(yù)防所有違法違規(guī)行為”，變更為“預(yù)防相同或相似犯罪再次發(fā)生”，也不再動輒強(qiáng)調(diào)建立虛無縹緲的“企業(yè)合規(guī)文化”。另一方面，通過調(diào)整合規(guī)整改計劃，確立專項合規(guī)整改方案，將合規(guī)整改的方向和重點集中在與特定犯罪有關(guān)的經(jīng)營方式、業(yè)務(wù)流程和管理模式之中，而一般不需要對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)作出全方位的調(diào)整。由此，有效合規(guī)整改的實現(xiàn)，就不再是一種遙不可及的目標(biāo)。
尤其是，為避免出現(xiàn)“紙面合規(guī)”和“無效合規(guī)”，涉案企業(yè)不僅要努力實現(xiàn)合規(guī)計劃制定的有效性，還要致力于實現(xiàn)合規(guī)計劃執(zhí)行的有效性，并最終實現(xiàn)合規(guī)計劃結(jié)果的有效性。涉案企業(yè)要接受第三方組織的全程監(jiān)督和指導(dǎo)，還要接受檢察機(jī)關(guān)的考察評估。在合規(guī)整改要求越來越嚴(yán)格的情況下，涉案企業(yè)唯有縮小合規(guī)管理范圍，集中在某一專項合規(guī)管理體系上，才有可能建立一種有針對性的合規(guī)計劃，保證這一合規(guī)計劃的有效運(yùn)行，并經(jīng)過科學(xué)評估實現(xiàn)有效預(yù)防特定犯罪再次發(fā)生的結(jié)果。
（三）相稱性原則的體現(xiàn)
相對于企業(yè)動輒建立大而全的合規(guī)管理思路而言，專項合規(guī)管理的思路體現(xiàn)了合規(guī)相稱性原則，確保企業(yè)的合規(guī)管理體系與企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點、業(yè)務(wù)范圍、違法犯罪行為的嚴(yán)重性以及現(xiàn)實的合規(guī)風(fēng)險相適應(yīng)。
相稱性原則又稱為“比例性原則”，是企業(yè)建立合規(guī)體系所要遵循的基本準(zhǔn)則，也是企業(yè)建立有效合規(guī)管理體系的重要保障。所謂相稱性原則，是指企業(yè)所要建立的合規(guī)管理體系，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)所要實現(xiàn)的有效合規(guī)管理目標(biāo)相適應(yīng)。為此，企業(yè)需要根據(jù)合規(guī)風(fēng)險識別和評估的結(jié)果，建立相對應(yīng)的合規(guī)風(fēng)險管理機(jī)制。一方面，企業(yè)必須投入較為充足的合規(guī)資源，才能實現(xiàn)有效合規(guī)的基本目標(biāo)；另一方面，企業(yè)也不能投入過度和過多的合規(guī)資源，甚至超出自身的承受力，保證合規(guī)管理體系被控制在達(dá)到有效合規(guī)管理目標(biāo)的限度之內(nèi)。
相對而言，全面合規(guī)管理的思路明顯不符合相稱性原則的基本要求。對于涉案企業(yè)，假如不考慮企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點、業(yè)務(wù)范圍、合規(guī)風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險等級等情況，動輒追求全面的合規(guī)義務(wù)識別和合規(guī)風(fēng)險評估，就有可能建立大而空的合規(guī)管理體系，反而忽略了那些最急需建立合規(guī)管理的領(lǐng)域，難以預(yù)防特定違法犯罪行為的發(fā)生。[12]相反，假如根據(jù)企業(yè)所涉嫌實施的犯罪類型，直接確定專門化合規(guī)領(lǐng)域，并通過較為具體的合規(guī)風(fēng)險評估，來確定建立某一特定的專項合規(guī)管理體系，那么，這種合規(guī)管理的思路就更加符合相稱性原則的要求，既可以避免合規(guī)資源投入的短缺和不足，又可以防止出現(xiàn)合規(guī)資源過度投入的現(xiàn)象。因此，在檢察機(jī)關(guān)啟動合規(guī)考察之后，涉案企業(yè)遵循“以風(fēng)險為導(dǎo)向”的合規(guī)整改思路，將合規(guī)風(fēng)險領(lǐng)域界定為企業(yè)涉嫌實施的犯罪領(lǐng)域，將預(yù)防特定犯罪再次發(fā)生作為合規(guī)整改的目標(biāo)，并據(jù)此建立有針對性的專項合規(guī)計劃，這更加符合相稱性原則的要求，是實現(xiàn)有效合規(guī)的重要保證。
（四）“專項合規(guī)計劃”的比較優(yōu)勢
檢察機(jī)關(guān)在合規(guī)整改中之所以采用專項合規(guī)計劃，還基于對“全面合規(guī)管理”局限性的認(rèn)識，而對專項合規(guī)管理的相對優(yōu)勢給予了清晰的認(rèn)識。無論是進(jìn)行日常性合規(guī)體系建設(shè)，還是進(jìn)行合規(guī)整改，“全面合規(guī)管理”的思路都具有非常明顯的缺憾：一是企業(yè)從“合規(guī)義務(wù)”的識別出發(fā)，來進(jìn)行合規(guī)風(fēng)險的識別和評估，所發(fā)現(xiàn)的往往是抽象的合規(guī)風(fēng)險，而不是現(xiàn)實的合規(guī)風(fēng)險；二是企業(yè)根據(jù)所識別的抽象合規(guī)風(fēng)險入手，建立合規(guī)管理體系，往往對那些現(xiàn)實的、具體的和迫在眉睫的合規(guī)風(fēng)險視而不見，無法有效防范最可能發(fā)生的違法違規(guī)行為；三是企業(yè)過分強(qiáng)調(diào)全面合規(guī)管理的重要性，容易陷入體系化和形式化的合規(guī)制度建設(shè)之中，而無法針對合規(guī)風(fēng)險，將合規(guī)管理滲透到企業(yè)的管理過程和業(yè)務(wù)交易流程之中，可能造成紙面合規(guī)和無效合規(guī)的結(jié)果。
正因為全面合規(guī)管理的思路具有上述缺陷，那些一開始被迫從事合規(guī)整改的企業(yè)，在主動拓展合規(guī)管理體系時，都沒有接受全面合規(guī)管理的思路，而采用了專項合規(guī)管理的思路。例如，西門子公司最初是接受美國司法部和證交會的合規(guī)整改，被迫建立反商業(yè)賄賂合規(guī)體系。后來，經(jīng)過專門的合規(guī)風(fēng)險識別和評估，該公司最終建立并實施另外三個專項合規(guī)計劃：反壟斷合規(guī)計劃、數(shù)據(jù)保護(hù)合規(guī)計劃和反洗錢合規(guī)計劃。中興公司最初是在美國聯(lián)邦法院和相關(guān)行政監(jiān)管部門的監(jiān)督下，被迫建立出口管制合規(guī)計劃。后來，該公司主動識別出了另外兩個領(lǐng)域的合規(guī)風(fēng)險，最終建立了反商業(yè)賄賂合規(guī)計劃和數(shù)據(jù)保護(hù)合規(guī)計劃。
相對而言，專項合規(guī)管理的思路具有以下較為明顯的制度優(yōu)勢：一是從企業(yè)所面臨的現(xiàn)實合規(guī)風(fēng)險入手，高度重視企業(yè)違法違規(guī)的現(xiàn)實可能性，尤其是通過案例分析、企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點、業(yè)務(wù)范圍等識別出企業(yè)最有可能出現(xiàn)違法犯罪行為的經(jīng)營領(lǐng)域，從而準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險；二是根據(jù)企業(yè)所涉嫌實施的犯罪類型，來識別相應(yīng)的專門合規(guī)風(fēng)險，并據(jù)此建立專項合規(guī)管理體系，可以實現(xiàn)有效預(yù)防特定犯罪再次發(fā)生的目標(biāo)；三是不拘泥于建立大而全的合規(guī)體系，而是從有效預(yù)防特定犯罪的角度出發(fā)，引入必要的基礎(chǔ)性合規(guī)要素和專門性合規(guī)要素，使其產(chǎn)生有機(jī)的銜接和融合，從而發(fā)揮有效預(yù)防、監(jiān)控和應(yīng)對專門化合規(guī)風(fēng)險的作用。
四、專項合規(guī)計劃的要素之一：基礎(chǔ)性合規(guī)要素
所謂“基礎(chǔ)性合規(guī)要素”，又稱為“通用合規(guī)制度”，是指企業(yè)建立合規(guī)管理體系所必須具有的基本合規(guī)制度，在整個合規(guī)管理體系中具有全局性和基礎(chǔ)性的地位。[13]有些研究者將基礎(chǔ)性合規(guī)制度與“專項合規(guī)計劃”相提并論，認(rèn)為企業(yè)首先應(yīng)該建立基礎(chǔ)性合規(guī)制度，并將此作為建立合規(guī)管理體系的主要標(biāo)志，而專項合規(guī)計劃則是在基礎(chǔ)性合規(guī)的基礎(chǔ)上搭建起來的專門性合規(guī)制度。其實，在檢察機(jī)關(guān)推動的合規(guī)改革過程中，涉案企業(yè)要進(jìn)行有效的合規(guī)整改，就不可能先建立“通用合規(guī)體系”，然后在此基礎(chǔ)上搭建專項合規(guī)計劃，而只能建立一個統(tǒng)一的專項合規(guī)體系，并將基礎(chǔ)性合規(guī)要素和專門性合規(guī)要素吸納其中。準(zhǔn)確地說，專項合規(guī)計劃就是企業(yè)所要致力于建立的合規(guī)管理體系，而“基礎(chǔ)性合規(guī)要素”和“專門性合規(guī)要素”都屬于這一體系的有機(jī)組成部分。
“基礎(chǔ)性合規(guī)要素”在專項合規(guī)管理體系中可以發(fā)揮合規(guī)管理制度平臺的作用，確立了涉案企業(yè)的合規(guī)理念和基本準(zhǔn)則，引入了合規(guī)管理組織體系和合規(guī)管理人員配置，建立了合規(guī)風(fēng)險識別和評估機(jī)制，配置了企業(yè)預(yù)防合規(guī)風(fēng)險、監(jiān)控合規(guī)管理和應(yīng)對違規(guī)事件的一系列管理流程。一個企業(yè)要構(gòu)建任何一種專項合規(guī)計劃，都應(yīng)引入必要的基礎(chǔ)性合規(guī)要素。例如，涉案企業(yè)根據(jù)自身涉嫌實施的犯罪類型，可能要構(gòu)建稅收合規(guī)計劃、知識產(chǎn)權(quán)合規(guī)計劃、環(huán)境資源合規(guī)計劃、安全生產(chǎn)合規(guī)計劃、招投標(biāo)合規(guī)計劃、反走私合規(guī)計劃、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)保護(hù)合規(guī)計劃、反商業(yè)賄賂合規(guī)計劃，等等。但無論建立何種合規(guī)計劃，企業(yè)都應(yīng)考慮建立一種合規(guī)管理的基礎(chǔ)性平臺，將合規(guī)行為準(zhǔn)則、合規(guī)組織、合規(guī)管理人員配置、合規(guī)風(fēng)險識別和評估、合規(guī)盡職調(diào)查、合規(guī)培訓(xùn)、合規(guī)文化建設(shè)、合規(guī)報告和舉報、合規(guī)審計和監(jiān)測、合規(guī)內(nèi)部調(diào)查、合規(guī)獎懲機(jī)制以及合規(guī)補(bǔ)救機(jī)制等制度型要素建立起來，并使之在合規(guī)管理中得到落地、運(yùn)行和激活，發(fā)揮有效預(yù)防違法違規(guī)行為的作用。[14]未來，在合規(guī)整改結(jié)束之后，涉案企業(yè)假如要鞏固合規(guī)整改的成果，建立其他新的專項合規(guī)計劃，就可以在此“基礎(chǔ)性合規(guī)要素”的基礎(chǔ)上，經(jīng)過必要的修正和整合，引入其他“專門性合規(guī)要素”，從而發(fā)揮預(yù)防其他違法違規(guī)行為發(fā)生的效用。在一定程度上，“基礎(chǔ)性合規(guī)要素”的適當(dāng)構(gòu)建，可以為企業(yè)建立一系列專項合規(guī)管理體系奠定制度基礎(chǔ)，提供制度平臺，并引領(lǐng)企業(yè)合規(guī)管理的戰(zhàn)略發(fā)展方向。
那么，“基礎(chǔ)性合規(guī)要素”究竟包括哪些內(nèi)容呢？根據(jù)合規(guī)整改的相稱性原則，涉案企業(yè)不可能建立一種整齊劃一的專項合規(guī)管理體系，在構(gòu)建基礎(chǔ)性合規(guī)要素方面也應(yīng)有必要的制度差異。但是，無論是大中型企業(yè)還是小微企業(yè)，無論是那些涉嫌犯有重大犯罪的企業(yè)，還是涉嫌實施輕微犯罪的企業(yè)，也無論涉案企業(yè)從事什么樣的行業(yè)和業(yè)務(wù)，在構(gòu)建基礎(chǔ)性合規(guī)要素方面，都應(yīng)遵循基本的合規(guī)管理原則，并引入一些最低限度的合規(guī)管理制度。
我們先來分析涉案企業(yè)構(gòu)建基礎(chǔ)性合規(guī)要素所要遵循的基本原則。在前文所分析的案例中，涉案企業(yè)在第三方組織的監(jiān)督指導(dǎo)下，完善了股權(quán)結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)，建立了合規(guī)領(lǐng)導(dǎo)組織，配置了合規(guī)管理人員，建立了合規(guī)管理的工作流程。這些較為具體的基礎(chǔ)性合規(guī)管理制度，其實體現(xiàn)了若干項基本的合規(guī)管理原則。其一，企業(yè)構(gòu)建基礎(chǔ)性合規(guī)管理制度，應(yīng)當(dāng)遵循“最高層承諾和重視”的原則。根據(jù)這一原則，企業(yè)的最高負(fù)責(zé)人或?qū)嶋H控制人，應(yīng)當(dāng)遵循“合規(guī)優(yōu)先于業(yè)務(wù)”的理念，對一切違法違規(guī)行為采取零容忍的態(tài)度，參加合規(guī)管理最高決策機(jī)構(gòu)，并承擔(dān)合規(guī)管理“第一責(zé)任人”的角色，切實發(fā)揮合規(guī)管理領(lǐng)導(dǎo)作用，維護(hù)合規(guī)管理人員和合規(guī)部門的權(quán)威，對有爭議的合規(guī)管理事項作出最終的決策。其二，涉案企業(yè)應(yīng)貫徹“合規(guī)優(yōu)先于業(yè)務(wù)”的原則，拒絕一切違法違規(guī)或者有違法違規(guī)風(fēng)險的業(yè)務(wù)或產(chǎn)品，對所有業(yè)務(wù)活動或產(chǎn)品立項確立“合規(guī)性審查”的機(jī)制，賦予合規(guī)管理人員和合規(guī)部門合規(guī)審查的權(quán)力，甚至授予合規(guī)管理人員對違法違規(guī)業(yè)務(wù)的“一票否決權(quán)”。其三，涉案企業(yè)應(yīng)落實“合規(guī)融入企業(yè)管理流程”的原則，在人事、財務(wù)、經(jīng)營、決策等各管理層面，都應(yīng)將合規(guī)管理作為優(yōu)先選擇事項，將管理人員和員工的合規(guī)業(yè)績作為人事晉升、薪資調(diào)整、業(yè)績獎勵的主要依據(jù)。其四，涉案企業(yè)應(yīng)貫徹“有效合規(guī)預(yù)防”的原則，通過合規(guī)風(fēng)險評估、合規(guī)盡職調(diào)查、合規(guī)培訓(xùn)和合規(guī)文化建設(shè)等工作，建立有效阻止違法違規(guī)行為發(fā)生的管理機(jī)制。其五，涉案企業(yè)應(yīng)落實“有效合規(guī)監(jiān)控”的原則，將合規(guī)管理體系建設(shè)成為一種“24小時實時雷達(dá)預(yù)警系統(tǒng)”，通過合規(guī)報告、合規(guī)舉報、合規(guī)審計和監(jiān)測等工作機(jī)制，監(jiān)測企業(yè)內(nèi)外的各種經(jīng)營和管理活動，及時發(fā)現(xiàn)存在違法違規(guī)情況的行為，并作出及時有效的處置。其六，涉案企業(yè)要遵循“有效合規(guī)應(yīng)對”的原則，在違規(guī)事件發(fā)生或者發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之后，應(yīng)作出及時有效的處置，采取補(bǔ)救措施，通過合規(guī)內(nèi)部調(diào)查報告、處置責(zé)任人員、獎勵優(yōu)秀合規(guī)管理人員和舉報人員、采取必要制度改進(jìn)措施等方式，確保違規(guī)事件得到有效處置，合規(guī)管理制度漏洞和隱患得到堵塞和消除。其七，涉案企業(yè)還要遵循“合規(guī)管理持續(xù)性改進(jìn)”的原則，經(jīng)過持續(xù)不斷的合規(guī)審計和監(jiān)測、風(fēng)險評估和合規(guī)內(nèi)部調(diào)查，發(fā)現(xiàn)新的合規(guī)風(fēng)險，修復(fù)原有的合規(guī)管理制度漏洞，擴(kuò)展新的專項合規(guī)體系，使合規(guī)管理能夠不斷適應(yīng)新的合規(guī)需求，實現(xiàn)有效預(yù)防新的違法違規(guī)行為的目標(biāo)，確保企業(yè)達(dá)到依法依規(guī)經(jīng)營的效果。
在遵循上述基本原則的前提下，涉案企業(yè)一般應(yīng)引入哪些“基礎(chǔ)性合規(guī)要素”呢？通過考察那些合規(guī)整改較為成功的案例，參照《合規(guī)辦法》的要求，涉案企業(yè)無論建立何種專項合規(guī)計劃，都至少應(yīng)建立以下合規(guī)管理制度，并使之成為企業(yè)的基礎(chǔ)性合規(guī)平臺。首先，涉案企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定合規(guī)章程或企業(yè)行為準(zhǔn)則，使之成為指導(dǎo)企業(yè)合規(guī)管理的最高規(guī)范性文件。合規(guī)章程應(yīng)包含合規(guī)價值理念、基本行為準(zhǔn)則和合規(guī)管理體系架構(gòu)等基本要素。其次，涉案企業(yè)應(yīng)組建合規(guī)管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，那些建立了董事會的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置合規(guī)管理委員會，而那些沒有設(shè)置董事會的企業(yè)，可以設(shè)立合規(guī)領(lǐng)導(dǎo)小組，由企業(yè)最高負(fù)責(zé)人或?qū)嶋H控制人作為成員，由一名不享有最高決策權(quán)的高管擔(dān)任委員會或領(lǐng)導(dǎo)小組的負(fù)責(zé)人。該委員會或領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)擁有對合規(guī)管理的最高決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和爭議解決權(quán)。再次，涉案企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的合規(guī)管理部門或?qū)Ｂ毢弦?guī)管理專員，或者引入專業(yè)化的合規(guī)團(tuán)隊，對企業(yè)的各種業(yè)務(wù)活動行使“合規(guī)性審查權(quán)”，對有違法違規(guī)情況或可能的業(yè)務(wù)行使“一票否決權(quán)”，如遇有爭議，可以提交合規(guī)管理委員會或合規(guī)領(lǐng)導(dǎo)小組作出最終決定。同時，合規(guī)部門應(yīng)配備必要的合規(guī)管理人員，投入與專項合規(guī)管理相稱的人力物力財力等資源，保證合規(guī)管理人員享有足以支持其履行合規(guī)管理職責(zé)的權(quán)威性和獨立性。又次，涉案企業(yè)應(yīng)建立足以發(fā)揮預(yù)防、監(jiān)控和應(yīng)對作用的管理體系和內(nèi)部控制流程，包括建立合規(guī)風(fēng)險識別和評估、盡職調(diào)查、合規(guī)培訓(xùn)、合規(guī)文化建設(shè)、合規(guī)報告、合規(guī)舉報、合規(guī)審計和監(jiān)測、合規(guī)內(nèi)部調(diào)查、合規(guī)獎懲、合規(guī)體系改進(jìn)等工作機(jī)制。[15]最后，涉案企業(yè)應(yīng)將合規(guī)管理融入企業(yè)業(yè)務(wù)、管理的各個環(huán)節(jié)和流程之中，建立合規(guī)績效考核制度，將合規(guī)考核指標(biāo)作為對負(fù)責(zé)人、經(jīng)營管理人員、關(guān)鍵技術(shù)人員和員工進(jìn)行考核的依據(jù)。不僅如此，涉案企業(yè)還應(yīng)建立持續(xù)整改、定期報告等工作機(jī)制，確保其合規(guī)管理機(jī)制根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況不斷得到調(diào)整和完善。
五、專項合規(guī)計劃的要素之二：專門性合規(guī)要素
所謂“專門性合規(guī)要素”，是指企業(yè)針對特定的合規(guī)風(fēng)險，為防止發(fā)生特定的違法違規(guī)事件而建立的專門性合規(guī)管理制度，在合規(guī)管理體系中處于核心性和保障性的地位。從合規(guī)管理的目標(biāo)來看，專門性合規(guī)要素的設(shè)立，是為了預(yù)防特定違法違規(guī)事件的再次發(fā)生。在檢察機(jī)關(guān)推動的合規(guī)考察程序中，涉案企業(yè)因為涉嫌實施虛開發(fā)票、污染環(huán)境、銷售假冒注冊商標(biāo)商品、串通投標(biāo)、非法經(jīng)營、商業(yè)賄賂等犯罪行為，已經(jīng)暴露出特定的合規(guī)風(fēng)險。涉案企業(yè)在檢察機(jī)關(guān)和第三方組織的督導(dǎo)下，在建立基礎(chǔ)性合規(guī)要素的前提下，引入專門性合規(guī)要素，目的就在于預(yù)防上述特定犯罪的再次發(fā)生。無論是涉案企業(yè)的合規(guī)整改，還是第三方組織的合規(guī)監(jiān)管，以及檢察機(jī)關(guān)的合規(guī)考察評估，都要圍繞著是否有效實現(xiàn)預(yù)防特定犯罪再次發(fā)生的目標(biāo)，來對合規(guī)整改的有效性做出評價和審核。
為了達(dá)到預(yù)防特定犯罪再次發(fā)生的目標(biāo)，涉案企業(yè)究竟要引入哪些專門性合規(guī)要素呢？在諸多合規(guī)整改案例中，涉案企業(yè)對專門性合規(guī)要素的引入，存在很大的差異。例如，涉案企業(yè)要建立稅收合規(guī)計劃，一般需要對發(fā)票的管理作出嚴(yán)格規(guī)范，消除“票貨分離”的經(jīng)營模式。又如，對于涉嫌污染環(huán)境犯罪的企業(yè)，檢察機(jī)關(guān)通常會責(zé)令其引入某一專門治理污染物的商業(yè)合作伙伴，監(jiān)督其與后者簽訂并執(zhí)行處理污染物的合同，監(jiān)控污染物收集、運(yùn)輸、處置、檢驗和達(dá)標(biāo)排放的全部流程。再如，在企業(yè)涉嫌走私犯罪的案件中，檢察機(jī)關(guān)往往會責(zé)令其對進(jìn)出口流程加強(qiáng)監(jiān)督管理，建立內(nèi)部控制體系，或者對導(dǎo)致走私行為發(fā)生的第三方代理報關(guān)公司，建立專門合規(guī)管理體系，如建立盡職調(diào)查、風(fēng)險等級劃分、黑白名單、退出機(jī)制等風(fēng)險防控機(jī)制。
那么，在專門性合規(guī)要素的構(gòu)建方面，在不同涉案企業(yè)建立差異化的合規(guī)管理體系的過程中，究竟可否提煉出一種普遍化的制度框架呢？其實，只要我們認(rèn)真分析那些合規(guī)整改的成功案例，就不僅可以總結(jié)出基礎(chǔ)性合規(guī)要素的制度框架，也可以概括出專門性合規(guī)要素的制度結(jié)構(gòu)。從理論上看，專門性合規(guī)要素的引入要遵循三項基本原則：一是“針對性原則”，二是“補(bǔ)救性原則”，三是“監(jiān)控特定業(yè)務(wù)流程原則”。簡單說來，所謂“針對性原則”，是指專門性合規(guī)要素的引入，要建立在特定合規(guī)風(fēng)險識別和評估的基礎(chǔ)上，并針對那些存在重大風(fēng)險的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和管理流程，建立有針對性的管理機(jī)制。所謂“補(bǔ)救性原則”，是指涉案企業(yè)應(yīng)針對原來存在的特定管理漏洞和制度隱患，建立專門的補(bǔ)救性機(jī)制，減少再次發(fā)生違法違規(guī)行為的可能性。所謂“監(jiān)控特定業(yè)務(wù)流程原則”，則是指針對那些存在現(xiàn)實合規(guī)風(fēng)險的業(yè)務(wù)流程，建立特定的內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)不同部門之間的相互制約和平衡，加強(qiáng)上級部門對下級部門的監(jiān)控，保證有關(guān)業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性。為貫徹上述基本原則，涉案企業(yè)通常要引入一些專門性合規(guī)管理機(jī)制，并使之與基礎(chǔ)性合規(guī)要素進(jìn)行必要的銜接和融合。
（一）專門性的合規(guī)政策和合規(guī)員工手冊
有效合規(guī)管理的基本要求是，企業(yè)需要針對特定的合規(guī)風(fēng)險，制定相應(yīng)的合規(guī)政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序。在特定合規(guī)風(fēng)險領(lǐng)域確定之后，涉案企業(yè)需要將這些政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序予以發(fā)布，使之成為企業(yè)上下一體遵守的行為規(guī)則。[16]例如，對于那些涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，檢察機(jī)關(guān)要督促其針對稅收犯罪這一違法違規(guī)類型，將專項合規(guī)風(fēng)險確定為“稅收犯罪再次發(fā)生的可能性”，并據(jù)此建立“稅收合規(guī)管理體系”。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要發(fā)布“稅收合規(guī)政策”和“稅收員工手冊”。當(dāng)然，企業(yè)涉嫌犯有其他類型犯罪行為的案件，檢察機(jī)關(guān)也可以以此類推，督促其建立相關(guān)的專項合規(guī)計劃，并發(fā)布相關(guān)的專項合規(guī)政策和專項員工手冊。
涉案企業(yè)為什么要建立專項合規(guī)政策和員工手冊呢？一般說來，“專項合規(guī)政策”記錄的是“對外開展合規(guī)管理的合規(guī)義務(wù)”，也就是將那些特定領(lǐng)域的法律法規(guī)所確立的行為規(guī)則以及企業(yè)的合規(guī)組織、管理流程和獎懲機(jī)制加以匯集，向外部宣示企業(yè)的合規(guī)行為守則、標(biāo)準(zhǔn)和程序，督促外部商業(yè)合作伙伴遵守法律法規(guī)的規(guī)范性文件。而“員工手冊”則屬于“對內(nèi)實施合規(guī)管理的合規(guī)義務(wù)”，也就是將相關(guān)領(lǐng)域的義務(wù)性規(guī)則和禁止性規(guī)則加以匯編，督促內(nèi)部員工和管理人員遵守法律法規(guī)的規(guī)范性文件。
無論是“專項合規(guī)政策”還是“專項員工手冊”，應(yīng)當(dāng)針對特定領(lǐng)域的合規(guī)風(fēng)險，吸納該領(lǐng)域中的法律、法規(guī)、部門規(guī)章、行業(yè)慣例等方面的各種強(qiáng)制性行為規(guī)范，使之成為企業(yè)實施合規(guī)管理的重要規(guī)范依據(jù)。兩者共同構(gòu)成涉案企業(yè)所要遵從的“規(guī)”，也就是帶有強(qiáng)制性的行為規(guī)范。這兩類文件一般應(yīng)將行政法律、刑法針對某一領(lǐng)域所確立的規(guī)則全部加以吸納。例如，在環(huán)境資源保護(hù)合規(guī)計劃中，企業(yè)所制定的環(huán)保合規(guī)政策和環(huán)保員工手冊，應(yīng)當(dāng)將我國行政法和刑法有關(guān)環(huán)境資源保護(hù)方面的所有強(qiáng)制性行為規(guī)則，經(jīng)過分門別類的排列組合，全部確立下來。[17]
涉案企業(yè)發(fā)布專項合規(guī)政策和員工手冊，并不僅僅起到宣示合規(guī)管理理念的作用，更主要的是為了落實合規(guī)風(fēng)險評估、合規(guī)盡職調(diào)查、合規(guī)培訓(xùn)和合規(guī)承諾的具體內(nèi)容，從而有效地預(yù)防特定合規(guī)風(fēng)險的發(fā)生。例如，針對已經(jīng)發(fā)布的“網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)合規(guī)政策”和“網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)員工手冊”，涉案企業(yè)應(yīng)對企業(yè)是否存在網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)領(lǐng)域的違法違規(guī)可能性作出定期評估，對相關(guān)客戶、第三方和被并購企業(yè)是否存在數(shù)據(jù)違規(guī)問題作出盡職調(diào)查，對員工和相關(guān)人員進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)法律遵從問題的合規(guī)培訓(xùn)，督促其就遵守網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)法律作出合規(guī)承諾。
（二）企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、管理模式的可替代方案
很多企業(yè)之所以走上犯罪的道路，主要是因為在產(chǎn)品立項、業(yè)務(wù)開展、污染物處置、財務(wù)管理、進(jìn)出口管理、招投標(biāo)管理等方面沒有進(jìn)行合規(guī)性審查，導(dǎo)致企業(yè)長期對違法違規(guī)的商業(yè)模式產(chǎn)生了嚴(yán)重依賴。在合規(guī)整改過程中，涉案企業(yè)通常會停止那些存在問題的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、經(jīng)營模式、管理方式或者污染物處置方式，從而確?！巴Ｖ狗缸锘顒拥睦^續(xù)進(jìn)行”。但是，假如涉案企業(yè)僅僅滿足于建章立制，建立一種形式化、體系化的“合規(guī)管理機(jī)制”，而不對這些業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、管理模式等作出實質(zhì)性的改變，那么，在檢察機(jī)關(guān)作出寬大刑事處理之后，企業(yè)一旦恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營活動，就有可能繼續(xù)沿襲原有的商業(yè)模式和經(jīng)營方式，無法消除其生產(chǎn)經(jīng)營活動中的“犯罪因素”。[18]
一些開展合規(guī)整改較為成功的涉案企業(yè)，通常都會在停止原有業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、管理模式的基礎(chǔ)上，尋找沒有合規(guī)風(fēng)險的可替代方案。例如，一個涉嫌犯有污染環(huán)境罪的企業(yè)，在合規(guī)整改過程中，除了引入一些基礎(chǔ)性合規(guī)要素以外，通常會配置處置污染物的機(jī)構(gòu)、人員、設(shè)備、技術(shù)和相關(guān)保障措施，或者與那些專門處置污染物的企業(yè)建立商業(yè)合作關(guān)系，委托其依法依規(guī)處置污染物，從而保證污染物的排放達(dá)到法律要求。又如，一個涉嫌生產(chǎn)銷售假冒注冊商標(biāo)商品的企業(yè)，為開展有效的合規(guī)整改，一般在停止生產(chǎn)銷售原有產(chǎn)品之后，會改變產(chǎn)品或者業(yè)務(wù)，選擇一種消除了法律風(fēng)險的新產(chǎn)品或新業(yè)務(wù)。再如，一個涉嫌侵犯網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)犯罪的企業(yè)，為開展實質(zhì)性的合規(guī)整改，在向被侵權(quán)網(wǎng)絡(luò)企業(yè)作出賠償并與其簽署和解協(xié)議之后，有可能與后者簽署長期商業(yè)合作協(xié)議，通過合法方式向其購買相關(guān)數(shù)據(jù)信息，從而成功擺脫存在合規(guī)風(fēng)險的商業(yè)模式。
在很多涉案企業(yè)的合規(guī)整改中，這種為產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、管理模式尋求“可替代方案”的管理機(jī)制，并不是每個企業(yè)都必須采取的合規(guī)管理措施，也不屬于“基礎(chǔ)性合規(guī)要素”的組成部分，而屬于企業(yè)可選擇的合規(guī)風(fēng)險管理方式。這種管理機(jī)制在不同企業(yè)中具有差異化的表現(xiàn)形式，可以發(fā)揮有效預(yù)防特定犯罪再次發(fā)生的實際功能，因此可以被歸入“專門性合規(guī)要素”的有機(jī)組成部分。
（三）專門化的業(yè)務(wù)控制體系
在專項合規(guī)管理體系建設(shè)中，涉案企業(yè)一方面要建立一套包括合規(guī)組織、合規(guī)人員配備、合規(guī)風(fēng)險防范、合規(guī)監(jiān)控、違規(guī)事件應(yīng)對、合規(guī)績效考核等在內(nèi)的管理體系，另一方面也要在提供業(yè)務(wù)產(chǎn)品可替代方案的前提下，建立一套旨在對業(yè)務(wù)活動加以監(jiān)控的管理流程。前者作為基礎(chǔ)性合規(guī)要素，強(qiáng)調(diào)將合規(guī)管理融入企業(yè)的決策、經(jīng)營、財務(wù)、人事、獎懲等管理體系之中，后者則側(cè)重于對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程實施專門化的內(nèi)部控制。這種專門化的業(yè)務(wù)控制體系，其實是專門性合規(guī)要素的重要組成部分。
在前述所分析的案例中，涉嫌虛開發(fā)票的涉案企業(yè)，在檢察機(jī)關(guān)和第三方組織的督導(dǎo)下，同時建立了兩套合規(guī)管理體系：一是以《合規(guī)管理辦法》為核心，建立了“以董事會合規(guī)委員會為合規(guī)決策機(jī)構(gòu)、總法律顧問為合規(guī)管理負(fù)責(zé)人、法律合規(guī)部為合規(guī)管理牽頭部門的合規(guī)管理體系”；二是以《商業(yè)合作伙伴管理制度》《發(fā)票管理制度》《黃金銷售業(yè)務(wù)反洗錢內(nèi)部控制制度》《黃金交易業(yè)務(wù)流程實施細(xì)則》等為標(biāo)志，建立了包含“供應(yīng)商和客戶準(zhǔn)入”“合同審查”“付款”“提貨交貨”“發(fā)票管理”“檔案管理”等在內(nèi)的黃金交易業(yè)務(wù)流程。建立這一黃金交易業(yè)務(wù)流程的主要目的，在于消除原有的“票貨分離”的交易模式，加強(qiáng)商業(yè)合作伙伴的合規(guī)管理，確保每一項發(fā)票的開具，都有相對應(yīng)的真實貨物交易，并對交易過程作出真實的記錄，避免虛開發(fā)票行為的再次發(fā)生。可以說，沒有上述旨在控制黃金交易流程的管理體系，單靠那套基礎(chǔ)性合規(guī)要素，涉案企業(yè)是不可能有效預(yù)防類似犯罪再次發(fā)生的。
根據(jù)所要建立的專項合規(guī)體系的不同類型，涉案企業(yè)要針對那些出現(xiàn)現(xiàn)實風(fēng)險的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和經(jīng)營環(huán)節(jié)，引入有針對性的專門性合規(guī)要素。例如，為防止再次發(fā)生環(huán)境資源領(lǐng)域的犯罪行為，涉案企業(yè)需要對內(nèi)部生產(chǎn)部門、環(huán)境治理部門以及商業(yè)合作伙伴建立防止危險廢物排放的控制體系；涉案企業(yè)針對走私行為開展合規(guī)整改的，應(yīng)圍繞著進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理建立一套控制體系，重點規(guī)范進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理、報關(guān)、委托代理報關(guān)等一系列容易出現(xiàn)違法違規(guī)風(fēng)險的環(huán)節(jié)；針對因串通投標(biāo)所引發(fā)的合規(guī)風(fēng)險，涉案企業(yè)應(yīng)對招投標(biāo)的決策、標(biāo)書的制定、招投標(biāo)的實施以及商業(yè)伙伴的選擇等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，作出合規(guī)性審查，并加強(qiáng)內(nèi)部控制。
上述這種針對不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所實施的內(nèi)部控制，通常包含三項基本內(nèi)容：一是進(jìn)行建章立制，發(fā)布必要的管理制度，確立相應(yīng)的管理標(biāo)準(zhǔn)和工作流程，如發(fā)票管理制度、招投標(biāo)管理流程、合同審查制度、第三方合作伙伴管理制度、進(jìn)出口報關(guān)流程、廢棄物排放標(biāo)準(zhǔn)，等等；二是引入新的業(yè)務(wù)管理流程，提高決策事項和財務(wù)審批的層級，確立內(nèi)部不同部門的相互制衡機(jī)制，激活監(jiān)督部門的一票否決機(jī)制，等等；三是實施交易過程真實記錄制度，對容易出現(xiàn)重大合規(guī)風(fēng)險的產(chǎn)品和業(yè)務(wù)實施過程，作出準(zhǔn)確無誤的書面留痕或電子記錄，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的可復(fù)原性，為隨時審查業(yè)務(wù)的合規(guī)性和可監(jiān)控性提供制度保障。
（四）特定化的企業(yè)培訓(xùn)內(nèi)容
合規(guī)培訓(xùn)既是合規(guī)風(fēng)險防范體系的組成部分，也是合規(guī)文化建設(shè)的重要途徑。但是，根據(jù)所要防范的合規(guī)風(fēng)險類型的不同，涉案企業(yè)需要建立差異化和有針對性的合規(guī)培訓(xùn)體系。從制度框架上看，合規(guī)培訓(xùn)屬于基礎(chǔ)性合規(guī)要素的內(nèi)容。但從培訓(xùn)內(nèi)容和所要達(dá)到的目標(biāo)來看，合規(guī)培訓(xùn)也是專門性合規(guī)要素的重要內(nèi)容。
一個涉案企業(yè)要開展有效的合規(guī)培訓(xùn)，除了向員工和管理人員傳達(dá)基本合規(guī)價值觀和培訓(xùn)合規(guī)管理體系以外，還應(yīng)將專項合規(guī)政策、專項員工手冊以及有關(guān)業(yè)務(wù)控制制度作為合規(guī)培訓(xùn)的重要內(nèi)容。在一定程度上，上述后一種培訓(xùn)對于防止類似犯罪的再次發(fā)生具有直接的積極效果。通過這種培訓(xùn)，企業(yè)合規(guī)部門旨在向員工和管理人員傳達(dá)以下信息：一是了解在稅收、環(huán)保、知識產(chǎn)權(quán)、安全生產(chǎn)、招投標(biāo)、進(jìn)出口等各個領(lǐng)域，合法行為與非法行為的界限；二是獲悉在上述各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在的主要合規(guī)風(fēng)險，包括違法違規(guī)的可能性、構(gòu)成犯罪的可能性以及由此可能引發(fā)的法律責(zé)任；三是掌握有效執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的具體流程，特別是若干關(guān)鍵管理節(jié)點的運(yùn)行方式；四是了解各個具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)違法違規(guī)或犯罪行為的典型案例，等等。
（五）專門性的企業(yè)合規(guī)部門和人員配置
建立有效發(fā)揮風(fēng)險防控作用的合規(guī)管理部門，并配置必要的合規(guī)管理人員，這是合規(guī)管理體系得到有效運(yùn)行的基本保障，這本身屬于基礎(chǔ)性合規(guī)要素的內(nèi)容。但是，假如涉案企業(yè)是一個具有復(fù)雜治理結(jié)構(gòu)的大中型企業(yè)，特別是那些上市公司、擬上市公司或者大型國有企業(yè)，那么，無論是合規(guī)部門還是合規(guī)人員，就都不能按照通用性的原則進(jìn)行配置，而應(yīng)遵循專門化和有針對性的基本原則。
按照中興公司開展合規(guī)管理的經(jīng)驗，大中型企業(yè)應(yīng)根據(jù)合規(guī)風(fēng)險識別和評估的結(jié)果，確立開展合規(guī)管理的重點領(lǐng)域，確定專項合規(guī)管理體系的基本類型，然后有針對性地設(shè)立專門性合規(guī)部門，配置專門性的合規(guī)管理人員，使其從事專門性的合規(guī)管理事務(wù)。例如，中興公司的出口管制合規(guī)部，就配置了專業(yè)化的進(jìn)出口合規(guī)管理人員；反商業(yè)賄賂合規(guī)部和數(shù)據(jù)保護(hù)合規(guī)部，則分別配置了與所要防控的合規(guī)風(fēng)險相適應(yīng)的反商業(yè)賄賂合規(guī)管理人員和數(shù)據(jù)保護(hù)合規(guī)管理人員。
涉案企業(yè)配置專門性的合規(guī)管理部門和管理人員，可以有效地實現(xiàn)合規(guī)管理的專業(yè)性和有效性，確保那些專門性合規(guī)要素的有效運(yùn)行。通常情況下，理想化的合規(guī)管理團(tuán)隊?wèi)?yīng)由三部分人員組成：一是專業(yè)化的法律合規(guī)人員；二是熟悉企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的管理人員；三是相關(guān)的專業(yè)技術(shù)人員。第一種人員的專業(yè)優(yōu)勢在于及時識別和評估合規(guī)風(fēng)險，更新合規(guī)管理制度，確保企業(yè)建立和實施有效的合規(guī)管理體系；第二種人員的特長在于將合規(guī)管理與企業(yè)決策管理、經(jīng)營管理和人事、財務(wù)管理進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，實現(xiàn)合規(guī)融入管理流程的目標(biāo)；第三種人員則擅長將合規(guī)管理與業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的管理流程進(jìn)行銜接，使合規(guī)管理滲透到專業(yè)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)活動之中，保證第一線的業(yè)務(wù)操作者主動采取依法依規(guī)的操作方式，從源頭上杜絕違法違規(guī)行為的發(fā)生。
（六）專門性的企業(yè)合規(guī)持續(xù)改進(jìn)機(jī)制
涉案企業(yè)要進(jìn)行有效的合規(guī)整改，就應(yīng)針對合規(guī)風(fēng)險發(fā)展變化的情況，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)更新的趨勢，對其專項合規(guī)管理體系進(jìn)行持續(xù)不斷的改進(jìn)和更新。與合規(guī)培訓(xùn)和合規(guī)組織相似，合規(guī)管理改進(jìn)機(jī)制既是基礎(chǔ)性合規(guī)要素的內(nèi)容，也具有專門性合規(guī)要素的屬性。
這種合規(guī)管理改進(jìn)機(jī)制可以從三個方面確保涉案企業(yè)的專項合規(guī)管理體系跟上時代的步伐，持續(xù)發(fā)揮有效預(yù)防違法違規(guī)和犯罪的作用。首先，涉案企業(yè)需要根據(jù)專門領(lǐng)域法律法規(guī)的變化，對其專項合規(guī)政策和員工手冊作出更新，對員工和管理人員進(jìn)行重新培訓(xùn)，對相應(yīng)的合規(guī)風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險點作出重新識別和評估。其次，涉案企業(yè)需要對相關(guān)領(lǐng)域的合規(guī)風(fēng)險進(jìn)行不斷的識別和評估，發(fā)現(xiàn)容易出現(xiàn)違法違規(guī)和犯罪行為的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、管理崗位和管理人員，從而據(jù)此改進(jìn)相關(guān)的合規(guī)管理制度，改變相關(guān)的業(yè)務(wù)管理流程。最后，涉案企業(yè)一旦需要拓展新的市場，如設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，開展并購業(yè)務(wù)，開拓海外市場等，都需要對相關(guān)領(lǐng)域的合規(guī)風(fēng)險作出重新評估，并對相關(guān)合規(guī)管理制度作出調(diào)整。
六、專項合規(guī)計劃的擴(kuò)展（代結(jié)語）
在檢察機(jī)關(guān)推動的合規(guī)考察程序中，涉案企業(yè)需要針對特定的合規(guī)風(fēng)險，確立“專項合規(guī)整改計劃”的思路，以預(yù)防相同或類似犯罪再次發(fā)生作為有效合規(guī)整改的目標(biāo)，并以此為依據(jù)來確立對企業(yè)合規(guī)建設(shè)、考察和評估的標(biāo)準(zhǔn)。專項合規(guī)整改一旦完成，并符合“有效合規(guī)”的基本標(biāo)準(zhǔn)，檢察機(jī)關(guān)就可以結(jié)束合規(guī)考察程序，對企業(yè)作出不起訴或者其他寬大處理的決定。但是，合規(guī)體系建設(shè)是一個持續(xù)不斷的過程，在有限的合規(guī)考察期限之內(nèi)，企業(yè)通常只是制定出了有針對性的合規(guī)整改方案，或者對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、商業(yè)模式或經(jīng)營方式作出了初步的改造，而根本來不及將有關(guān)合規(guī)計劃加以全面實施，也難以將合規(guī)要素融入到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的各個環(huán)節(jié)之中，更談不上對有關(guān)合規(guī)管理要素的實施效果作出科學(xué)的評估。因此，檢察機(jī)關(guān)需要督促相關(guān)行政監(jiān)管部門對涉案企業(yè)的合規(guī)整改繼續(xù)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和考察工作，以確保相關(guān)的專項合規(guī)計劃得到真正的執(zhí)行，達(dá)到有效合規(guī)整改的目標(biāo)。
與此同時，涉案企業(yè)有可能在其他領(lǐng)域還存在著違法違規(guī)的可能性。在有限的合規(guī)考察期內(nèi)，檢察機(jī)關(guān)根本來不及對其他合規(guī)風(fēng)險采取合規(guī)整改措施，涉案企業(yè)也不可能建立和實施其他合規(guī)整改計劃。在某一專項合規(guī)整改完成之后，檢察機(jī)關(guān)根據(jù)涉案企業(yè)自查或第三方組織考察的結(jié)果，發(fā)現(xiàn)涉案企業(yè)有必要啟動其他領(lǐng)域的專項合規(guī)計劃的，應(yīng)督促企業(yè)繼續(xù)開展合規(guī)管理體系建設(shè)工作。最高人民檢察院的《合規(guī)辦法》就此指出，“涉案企業(yè)應(yīng)當(dāng)以全面合規(guī)為目標(biāo)、專項合規(guī)為重點，并根據(jù)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、行業(yè)特點等因素變化，逐步增設(shè)必要的專項合規(guī)計劃，推動全面合規(guī)”。
在筆者看來，要增設(shè)新的專項合規(guī)計劃，并推動全面合規(guī)的實現(xiàn)，檢察機(jī)關(guān)需要借助于相關(guān)行政監(jiān)管部門或行業(yè)協(xié)會的協(xié)助，真正激活行刑銜接機(jī)制。[19]例如，可以考慮引入強(qiáng)制合規(guī)制度，對于那些合規(guī)整改成功的企業(yè)，檢察機(jī)關(guān)和相關(guān)行政監(jiān)管部門通過合規(guī)風(fēng)險識別和評估，要求企業(yè)承擔(dān)建立其他專項合規(guī)管理體系的義務(wù)，檢察機(jī)關(guān)可以向行政機(jī)關(guān)提出檢察建議或檢察意見，由后者承擔(dān)監(jiān)督指導(dǎo)企業(yè)建立新的專項合規(guī)管理體系的責(zé)任。又如，可以考慮引入行政合規(guī)激勵機(jī)制，檢察機(jī)關(guān)建議行政機(jī)關(guān)，對于那些主動啟動其他專項合規(guī)體系建設(shè)的企業(yè)，確立減免行政處罰的獎勵機(jī)制。再如，可以考慮健全完善行政機(jī)關(guān)與相關(guān)行業(yè)協(xié)會聯(lián)合監(jiān)督指導(dǎo)企業(yè)建立其他專項合規(guī)管理體系的制度，由行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督和指導(dǎo)，行業(yè)協(xié)會督促企業(yè)建立專項合規(guī)計劃，并對成功實施專項合規(guī)管理體系的企業(yè)，給予合規(guī)資格認(rèn)證、優(yōu)先貸款、賦予特定招投標(biāo)資格等必要的獎勵措施。當(dāng)然，專項合規(guī)計劃的有效拓展，是企業(yè)合規(guī)改革從刑事領(lǐng)域擴(kuò)展到行政執(zhí)法領(lǐng)域的新課題，也是一項涉及健全完善行政合規(guī)激勵機(jī)制的改革。對于這一問題，法學(xué)界有必要從交叉學(xué)科的角度作出深入的研究，也可以通過跟蹤合規(guī)改革進(jìn)展情況，獲得新的靈感和啟發(fā)。
【注釋】
[1]參見申楠：《合規(guī)風(fēng)控的認(rèn)知和管理進(jìn)階之路》，《中興通訊全球法律政策研究》2022年第2期。
[2]陳瑞華：《有效合規(guī)管理的兩種模式》，《法制與社會發(fā)展》2022年第1期。
[3]參見《國家市場監(jiān)督管理總局行政處罰決定書（國市監(jiān)處〔2021〕28號）》；另參見《國家市場監(jiān)管總局行政指導(dǎo)書（國市監(jiān)行指反壟〔2021〕1號）》。
[4]參見最高人民檢察院涉案企業(yè)合規(guī)研究指導(dǎo)組：《涉案企業(yè)合規(guī)辦案手冊》，中國檢察出版社2022年版，第91頁以下。
[5]參見陳瑞華：《湖南建工的合規(guī)體系》，《中國律師》2019年第11期。
[6]參見最高人民檢察院涉案企業(yè)合規(guī)研究指導(dǎo)組：《涉案企業(yè)合規(guī)辦案手冊》，中國檢察出版社2022年版，第84頁。
[7]2022年8月，筆者參加某市檢察機(jī)關(guān)組織的合規(guī)整改驗收聽證會，對一起涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的企業(yè)開展合規(guī)整改的情況進(jìn)行了全面了解，并據(jù)此整理出了本文的案例材料。該案是近年來難得一見的合規(guī)整改成功案例，具有極大的研究價值。
[8]參見王志樂：《強(qiáng)化合規(guī)經(jīng)營意識促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展》，《新產(chǎn)經(jīng)》2018年第9期。
[9]參見劉艷紅：《涉案企業(yè)合規(guī)建設(shè)的有效性標(biāo)準(zhǔn)研究——以刑事涉案企業(yè)合規(guī)的犯罪預(yù)防為視角》，《東方法學(xué)》2022年第4期。
[10]郭凌晨、丁繼華、王志樂：《合規(guī)：企業(yè)合規(guī)管理體系有效性評估》，企業(yè)管理出版社2021年版，前言，第IX頁。
[11]參見[美]布蘭登· L.加勒特：《美國檢察官辦理涉企案件的啟示》，劉俊杰等譯，法律出版社2021年版，第222頁。
[12]參見李玉華：《有效刑事合規(guī)的基本標(biāo)準(zhǔn)》，《中國刑事法雜志》2021年第1期；另參見林沈節(jié)：《食品安全風(fēng)險警示的法律分析》，《東南法學(xué)》2021年第2期。
[13]參見季美君：《論通用合規(guī)》，《民主與法制》周刊2022年第19期。
[14]參見李勇：《涉罪企業(yè)合規(guī)有效性標(biāo)準(zhǔn)研究——以A公司串通投標(biāo)案為例》，《政法論壇》2022年第1期。
[15]參見劉艷紅：《企業(yè)合規(guī)不起訴改革的刑法教義學(xué)根基》，《中國刑事法雜志》2022年第1期。
[16]參見梁濤：《美國企業(yè)合規(guī)制度的構(gòu)建：國家監(jiān)管、強(qiáng)制性自我監(jiān)管與刑事激勵》，《政治與法律》2022年第7期。
[17]參見陳海嵩：《生態(tài)環(huán)境治理體系的規(guī)范構(gòu)造與法典化表達(dá)》，《蘇州大學(xué)學(xué)報（法學(xué)版）》2021年第4期。
[18]陳瑞華：《企業(yè)有效合規(guī)整改的基本思路》，《政法論壇》2022年第1期。
[19]參見李奮飛：《涉案企業(yè)合規(guī)刑行銜接的初步研究》，《政法論壇》2022年第1期；另參見董坤：《論企業(yè)合規(guī)檢察主導(dǎo)的中國路徑》，《政法論壇》2022年第1期。
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